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2018年初级会计职称《会计实务》重点:货币资金核算

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     2018年初级会计职称《会计实务》重点:货币资金核算

  初级会计实务第一章第一节:其他货币资金的核算

  为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况,企业应当设置“其他货币资金”科目,借方登记其他货币资金的增加数,贷方登记其他货币资金的减少数,期末余额在借方,反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。

  【应试提示】各种其他货币资金的核算非常类似,找出其核算规律,只要掌握其中一种的核算即可掌握所有其他货币资金的核算。

  教材中的例2至6核算归纳如下(采购材料):

  【例题】企业为增值税一般纳税人,向银行申请办理银行汇票用以购买原材料,将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。

  (1)存入其他货币资金时:

  借:其他货币资金—银行汇票(或:银行本票、信用卡、信用证保证金、外埠存款) 250 000

  贷:银行存款 250 000

  甲企业购入原材料一批,取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元,增值税税额为34 000元,已用银行汇票办理结算,多余款项16 000元退回开户银行,

  (2)采购时:

  借:原材料等 200 000

  应交税费--应交增值税(进项税额)34 000

  贷:其他货币资金 234 000

  【注】上述分录借方还可能是在途物资、材料采购。如果这样,第二笔分录为:

  借:原材料

  贷:在途物资或材料采购

  (3)余款转回时:

  借:银行存款 16 000

  贷:其他货币资金 16 000

  注意:

  如果是存出投资款,则存入时与上述分录相同,买入有价证券时:

  借:交易性金融资产等

  贷:其他货币资金

  【应试提示】

  商业汇票,即商业承兑汇票或银行承兑汇票应在“应收票据”与“应付票据”中核算。

  【单选题】下列各项,不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。

  A.信用证保证金存款

  B.备用金

  C.存出投资款

  D.银行本票存款

  答案:B

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