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初级会计职称经济法基础讲义:个人工资薪金所得

初级会计职称考试 初级会计职称考试试题及答案 经济法基础

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  初级会计职称经济法基础讲义:个人工资薪金所得

  个人工资薪金所得

  1.税目——因“任职或者受雇”而取得。

  【注意】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不征收个人所得税,包括:

  (1)独生子女补贴;

  (2)托儿补助费;

  (3)差旅费津贴、误餐补助;

  (4)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。

  【特殊规定】(理解基本规定,不要求计算)

  (1)内部退养一次性收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。

  (2)离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外,另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于免税项目,应按“工资、薪金所得”缴纳个税。

  (3)内部退养人员“再就业”、退休人员“再任职”取得的收入,按“工资、薪金所得”缴纳个税。

  (4)公司职工取得的用于购买该企业国有股权的“劳动分红”,按“工资、薪金所得”计征个人所得税。个人因任职、受雇上市公司取得的“股票增值权”、“限制性股票”所得,按“工资、薪金所得”缴纳个税。

  (5)出租车经营单位对出租车驾驶员采取“单车承包或承租方式运营”,驾驶员收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。

  【链接】出租车属于个人所有,但挂靠出租车经营单位缴纳管理费的,或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的,驾驶员收入按“个体工商户生产经营所得”缴纳个税。

  (6)个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记仍为企业,且承包、承租人“对企业经营成果不拥有所有权”,仅按合同(协议)规定取得一定所得的,应按“工资、薪金所得”缴纳个税。

  【链接】若按合同(协议)规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用,“企业的经营成果归承包人、承租人所有”,则按对企事业单位承包经营、承租经营所得缴纳个税。

  2.应纳税额计算

  (1)计税方法:按月计征

  (2)税率:3%-45%七级超额累进税率

  【链接】超额累进税率:把征税对象按数额大小划分为若干个等级,每一等级规定一个税率,税率依次提高,每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算,将计算结果相加后得出应纳税款。

  (3)计税依据(费用扣除)

  应纳税所得额=每月收入额-3500元

  【注意1】个人缴纳的“三险一金”应当在计算应纳税所得额时扣除。

  【注意2】中国人在外国工作、外国人在中国工作,费用扣除总额为4800元。

  (4)计税公式

  应纳税额=(每月收入额-3500元或4800元)×适用税率-速算扣除数

  3.全年一次性奖金

  (1)纳税人取得全年一次性奖金,单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税。

  计...

与初级会计职称考试试题及答案相关的初级经济法基础

初级会计职称初级会计实务:其他货币资金

初级会计职称考试 初级会计职称考试试题及答案 初级会计实务

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  初级会计职称初级会计实务:其他货币资金

  其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

  【例题】下列各项,不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。

  A.信用证保证金存款   B.备用金

  C.外埠存款       D.商业汇票

  『正确答案』BD

  『答案解析』备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算;商业汇票应通过“应收票据”科目核算。

  【例题】(2010年考题)下列各项中,应确认为企业其他货币资金的有( )。

  A.企业持有的3个月内到期的债券投资

  B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

  C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

  D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

  『正确答案』BCD

  『答案解析』本题考核其他货币资金核算的内容。广义的现金包括:库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物,选项A属于现金等价物。

  


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与初级会计职称考试试题及答案相关的初级会计职称实务

2017年河北初级会计职称初级会计实务真题及答案

初级会计职称考试 河北初级会计职称考试 初级会计职称考试试题及答案

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  2017年河北初级会计职称初级会计实务真题及答案

  一、单项选择题(本类题共 24 小题,每小题 1.5 分,共 36 分。每小题备选答案中,只有一 个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面 上点击试题答案备选选项前的按钮“○”作答)

  1.2016 年 1 月初,甲公司自非关联方取得乙公司 60%的股份作为长期股权投资,采用成本法 核算。2016 年乙公司实现净利润 100 万元,并宣告分配现金股利 5 万元,不考虑其他因素,

  2016 年甲公司应确认的投资收益为( )万元。

  A.60

  B.3

  C.100

  D.5

  【答案】B

  【解析】成本法核算的长期股权投资,当被投资宣告分派现金股利时,投资单位应当按其享 有的份额确认投资收益,所以 2016 年甲公司应当确认的投资收益为 60%×5=3 万元。相关会 计分录为:

  借:应收股利 3

  贷:投资收益 3

  【知识点】采用成本法核算的长期股权投资

  2.某商品流通企业采用毛利率法核算库存商品。2016 年 7 月 1 日,家电类库存商品余额为

  360 万元,7 月份购进商品 400 万元,销售商品取得不含增值税收入 580 万元,上季度该类 商品毛利率为 20%。不考虑其他因素,7 月 31 日该企业家电类库存商品成本为( )万元。 A.608

  B.464

  C.296

  D.180

  【答案】C

  【解析】本期销售成本=580×(1-20%)=464(万元),结存存货成本=360+400-464=296(万 元)。

  【知识点】毛利率法

  3.2016 年 5 月 31 日,某企业“应付税费”总账科目贷方余额为 1255 万元,其中“应付账 款——甲公司”明细科目贷方余额为 1755 万元。“应付账款——乙公司”明细科目借方余额 为 5 万元,“预付账款”总账科目借方余额为 15.5 万元。其中“预付账款——丙公司”明细 科目借方余额为 20 万元。“预付账款——丁公司”明细科目贷方余额为 15 万元。不考虑其 他因素,该企业 5 月 31 日资产负债表中“预付款项”项目期末余额为( )万元。

  A.20

  B.25

  C.18.5

  D.23.5

  【答案】B

  【解析】“预付款项”应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账科目的期末借方

  余额合计数=5+20=25(万元)。

  【知识点】资产负债表项目的填列

  4.下列各项中,关于“材料成本差异”科目的表述正确的是( )。

  A.期初贷方余额反映库存材料的超支差异

  B.期...

与初级会计职称考试试题及答案相关的初级会计职称试题及答案

海南省2017年初级会计职称《初级会计实务》真题及答案

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  海南省2017年初级会计职称《初级会计实务》真题及答案

  一、单项选择题(本类题共 24 小题,每小题 1.5 分,共 36 分。每小题备选答案中,只有一 个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面 上点击试题答案备选选项前的按钮“○”作答)

  1.下列各项中,关于本年利润结转方法表述正确的是( )。

  A.采用表结法,增加“本年利润”科目的结转环节和工作量

  B.采用表结法,每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

  C.采用账结法,每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

  D.采用账结法,减少“本年利润”科目的结转环节和工作量

  【答案】C

  【解析】表结法下,各损益类科目每月月末只需要结计出本月发生额和月末累计余额, 不结转到“本年利润”科目,只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。表 结法下,年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目,从而减少了转账环节和工作量,同 时并不影响利润表的编制及有关损益类指标的利用。 账结法下,每月月末均需编制转账凭证,将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本 年利润”科目。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏 损)额,但增加了转账环节和工作量。

  【知识点】结转本年利润的方法

  2.下列各项中,企业应计入销售费用的是( )。

  A.商标法权案发生的诉讼费

  B.行政管理部门负担的工会经费

  C.专设销售机构固定资产的管理费

  D.向中介机构支付的咨询费

  【答案】C

  【解析】选项 ABD 计入管理费用核算。

  【知识点】销售费用

  3.某企业为增值税一般纳税人,购入一台不需要安装的设备,增值税专用发票上注明的价款 为 50 000 元。增值税税额为 8 5000 元。另发生运输费 1 000 元。包装费 500 元(均不考虑 增值税)。不考虑其他因素,该设备的入账价值为( )元。

  A.50 000

  B.60 000

  C.58 500

  D.51 500

  【答案】D

  【解析】该设备的入账价值=50000+1000+500=51500(元)。

  【知识点】固定资产的取得

  4.2016 年 8 月 2 日,甲公司向乙公司赊销一批商品。增值税专用发票上注明的价款为 300 万元。增值税税额为 51 万元。符合收入确认条件。9 月 15 日,乙公司发现该批商品外观有 情况,要求按不含税销售价格给予 5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。 同日收到乙公司支付的货款。下列各项中,关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的 是( )。 A.冲减应交税费 2....

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2017年辽宁省初级《会计实务》真题及答案

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  2017年辽宁省初级《会计实务》真题及答案

  一、单项选择题(本类题共 24 小题,每小题 1.5 分,共 36 分。每小题备选答案中,只有一 个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面 上点击试题答案备选选项前的按钮“○”作答)

  1.下列各项中,关于逐步结转分步法特点的表述不正确的是( )。 A.适用于大量大批连续式复杂性生产的企业 B.成本计算期与产品的生产周期一致 C.月末生产费用要在各步骤完工产品和在产品之间进行分配 D.成本核算对象是各种产品的生产步骤

  【答案】B

  【解析】分步法计算成本的主要特点有:一是成本核算对象是各种产品的生产步骤,选项 D 正确。二是月末为计算完工产品成本,还需要将归集在生产成本明细账中的生产成本在完工 产品和在产品之间进行分配,选项 C 正确。三是除了按品种计算和结转产品成本外,还需要 计算和结转产品的各步骤成本。其成本计算期是固定的,与产品的生产周期不一致,选项 B 错误。

  【知识点】分步法的特点

  2.甲公司以每份 6.5 元的价格购入乙公司发行的股票 1000 万股准备长期持有,占乙公司股 份的 25%,并对乙公司实施重大影响,采用权益法核算,另支付相关交易费用 20 万元(不 考虑增值税)。购买日乙公司的可确认净资产公允价值为 28000 万元,甲公司取得该投资的 入账价值为( )。

  A.7000

  B.6520

  C.7020

  D.6500

  【答案】A

  【解析】甲公司取得该股权投资应作为长期股权投资采用权益法核算,取得时的初始投资成 本=1000×6.5+20=6520(万元),小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额 7000

  (28000×25%)万元,所以该长期股权投资的入账价值=应享有被投资单位可辨认净资产公 允价值的份额=7000(万元)。

  【知识点】采用权益法核算的长期股权投资

  3.2016 年 12 月 31 日,某企业进行现金清查,发现库存现金短款 300 元。经批准,应由出 纳员赔偿 180 元,其余 120 元无法查明原因,由企业承担损失。不考虑其他因素,该业务对 企业当期营业利润的影响金额为( )元。

  A.0

  B.120

  C.300

  D.180

  【答案】B

  【解析】企业发生现金短缺,在报经批准处理前: 借:待处理财产损溢 300

  贷:库存现金 300

  报经批准处理后:

  借:管理费用 120

  其他应收款 180

  贷:待处理财产损溢 300

  无法查明原因的现金短缺 120 万元计入管理费用,减少企业的营业利润。

  【知识点】现金清查

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初级会计职称考试综合题案例

初级会计职称考试试题及答案 初级会计职称考试 初级会计师

  考试拿分,你要知道考试重点,初级会计职称考试综合题你还没摸透?以下题目解析助你一臂之力,更多相关讯息,请关注出国留学网。祝大家考试顺利。

  综合题

  1.甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税人。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元,其中实收资本4000万元,资本公积400万元,盈余公积800万元,未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务:

  (1)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符),增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2000万元,相关法律手续已办妥。

  (2)出售一项专利技术,售价25万元,款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元,累计摊销额38万元,未计提减值准备。

  (3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净增加300万元,甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。

  (4)结转固定资产清理净收益50万元。

  (5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。

  (6)年末某研发项目完成并形成无形资产,该项目研发支出资本化金额为200万元。

  (7)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入10500万元,发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理赞用300万元、财务费用200万元,经计算确定营业利润为5000万元。

  按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元,实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外,不存在其他纳税调整项目,也未发生递延所得税。所得税税率为25%。

  (8)确认并结转全年所得税费用。

  (9)年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未分配利润。

  (10)年末提取法定盈余公积381.3万元,提取任意盈余公积360万元。

  (11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。

  假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。要求:

  (1)根据资料(1)至(6),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

  (2)根据资料(2)至(7),计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。

  (3)根据资料(8)至(11),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

  (4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“买收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。

  (答案中的金额单位用万元表示)(2011年)

  【答案】

  (1)①借:固定资产  3500

  应交税费——应交增值税(进项税额)  595

  贷:实收资本  2000

  资本公积——资本溢价  2095

  ②借:银行存款  25

  累计摊销  38

  贷:无形资产  50

  营业外收入  13

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与初级会计职称考试试题及答案相关的初级会计职称试题及答案

初级会计职称考试经济法基础试题及答案

初级会计职称考试试题及答案 经济法基础试题及答案

  2016初级会计职称考试即将到来,广大考生们在关注考试资讯的同时,也不要中断每天的练习,更要掌握正确的复习方法。出国留学网初级会计职称考试栏目为大家分享“初级会计职称考试经济法基础试题及答案”。想了解更多关于初级会计职称考试的讯息,请继续关注我们出国留学网初级会计职称考试栏目。

  初级会计职称考试经济法基础试题及答案

  1、下列各项中,属于文化体育业征税范围包括()。

  A、表演

  B、播映

  C、体育比赛及为体育比赛提供场地业务

  D、经营游览场所

  【正确答案】ACD

  【答案解析】播映属于营改增项目,征收增值税。

  2、根据消费税法律制度的规定,下列各项中,属于委托加工收回的应税消费品已纳税款扣除范围的有()。

  A、以委托加工收回的已税化妆品原料生产的化妆品

  B、以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火

  C、以委托加工收回的已税摩托车零件生产的摩托车

  D、以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板

  【正确答案】ABD

  【答案解析】根据最新规定,以委托加工收回的已税摩托车已不再是税法中准予规定的已纳消费税税款的扣除范围。

  3、根据营业税改征增值税的规定,下列各项中,属于营改增范围的有()。

  A、信息技术服务

  B、文化创意服务

  C、物流辅助服务

  D、鉴证咨询服务

  【正确答案】ABCD

  【答案解析】本题四个选项均属于营改增征税范围。

  4、根据发票管理的相关规定,发票的基本联次包括()。

  A、存根联

  B、发票联

  C、抵扣联

  D、记账联

  【正确答案】ABD

  【答案解析】发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。

  5、关于民事诉讼与仲裁法律制度相关内容的下列表述中,正确的有()。

  A、民事经济纠纷实行或裁或审制度

  B、民事诉讼与仲裁均实行回避制度

  C、民事诉讼实行两审终审制度,仲裁实行一裁终局制度

  D、民事诉讼实行公开审判制度,仲裁不公开进行

  【正确答案】ABCD

  【答案解析】本题考核民事诉讼与仲裁。四个选项都是正确的。

  6、根据个人所得税法律制度的规定,个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公益性捐赠支出中,准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除的有()。

  A、向贫困地区的捐赠

  B、向农村义务教育的捐赠

  C、向公益性青少年活动场所的捐赠

  D、向红十字事业的捐赠

  【正确答案】BCD

  【答案解析】本题考核个人所得税个人公益性捐赠支出的扣除。对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向贫困地区的捐赠,捐赠额不超过应纳税所得额...

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