汇总记账凭证账务处理程序

　　一、汇总记账凭证账务处理程序的设计要求

　　汇总记账凭证账务处理程序区别与其他账务处理程序的主要特点是：定期将记账凭证分类编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。

　　采用汇总记账凭证账务处理程序时，其账簿设置、各种账簿的格式以及记账凭证的种类和格式基本上与记账凭证账务处理程序相同。但应增设汇总记账凭证、汇总收款凭证和汇总转账凭证，以作为登记总分类账的依据。另外，总分类账的账页格式必须增设“对应账户”栏。

　　二、总记账凭证及其编制方法

　　汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。它是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制而成，间隔天数视业务量多少而定，一般5天或10天汇总填制一次，每月编制一张。

　　汇总收款凭证应根据现金和银行存款收款凭证，分别按“现金”、“银行存款”的借方设置，按对应贷方科目进行归类汇总。月末，结算出汇总收款凭证的合计数，分别记入现金、银行存款总分类账的借方以及其各对应账户总分类账的贷方。

　　汇总付款凭证应根据现金和银行存款付款凭证，分别按“现金”、“银行存款”的贷方设置，按对应借方科目进行归类汇总。月末，结算出汇总付款凭证的合计数，分别记入现金、银行存款总分类账的贷方以及其各对应账户总分类账的借方。

　　在填制时，若现金和银行存款之间的相互划转业务，则应按付款凭证进行汇总，以免重复。如将现金存入银行的业务，只须根据现金付款凭证汇总，银行存款收款凭证就不再汇总。

　　汇总转账凭证应根据转账凭证中有关账户的贷方设置，按对应借方科目进行归类汇总。月末，结算出汇总转账凭证的合计数，分别记入该汇总转账凭证所开设的应贷账户总分类账的贷方，以及其各对应账户总分类账的借方。

　　为便于汇总转账凭证的编制，所有转账凭证应是一贷一借或一贷多借，否则，会给汇总凭证的编制带来不便。

　　三、总记账凭证账务处理程序的基本内容

　　汇总记账凭证账务处理程序的基本内容如下：

　　① 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证;

　　② 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

　　③ 根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账;

　　④ 根据记账凭证定期编制各种汇总记账凭证;

　　⑤ 月末，根据编制的汇总记账凭证登记总分类账;

　　⑥ 月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中相关账户的余额核对相符;

　　⑦ 月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料，编制会计报表。

　　四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围

　　这种账务处理程序的主要优点是：能通过汇总记账凭证中有关科目的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，而且可大大地简化总分类账的登记工作;但由于汇总转账凭证是根据每一账户的贷方而不是按经济业务类型归类汇总的，故不利于会计分工。因此，一般适用于规模较大、经济业务较多的企业。

　　第三节：借贷记账法(复式记账法、借贷记账法、举例、试算平衡)

　　一、复式记账法

　　小问题：为了详细核算和监督会计对象，揭示会计对象之间的本质联系，已经设置会计科目，并根据会计科目开设账户，以便连续、系统地反映特定会计主体的经济结果及其活动。但账户仅仅是记录经济业务的工具，但要怎样记录，才能把经济业务所引起的会计要素增减变化登记在账簿中，以取得经营所需资料?

　　(一)记账方法

　　记账方法，就是账簿登记经济业务的方法，即根据一定的记账原则、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字把经济业务记到账簿中去一种专门方法。记账方法按记录方式不同，可分为单式记账法和复式记账法。

　　(二)复式记账法

　　复式记账法是指对每一笔经济业务，都要用相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的记账方法。如“以银行存款1 000元购买原材料”，这笔业务在记账时，不仅记“银行存款”减少1000元，同时还要记“原材料”增加1000元。所以，在复式记账法下，有科学的账户体系，通过对应账户的双重等额记录，能反映经济活动的来龙去脉，并能运用账户体系的平衡关系来检查全部会计记录的正确性。所以，复式记账法作为科学的记账方法一直被广泛地运用。目前，我国的企业和行政、事业单位所采用的记账方法，都属于复式记账法。

　　复式记账法根据记账符号、记账规则等不同，又可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法，等等。其中，借贷记账法是世界各国普遍采用的一种记账方法，在我国也是应用最广泛的一种记账方法，我国颁布的《企业会计准则》明文规定中国境内的所有企业都应该采用借贷记账法记账。采用借贷记账法在相关账户中记录各项经济业务，可以清晰地表明经济业务的来龙去脉，同时也便于试算平衡和检查账户记录的正确性。下面我们重点说明借贷记账法。

　　二、借贷记账法

　　借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。下面分别从理论基础、记账符号、账户结构和记账规则这几方面进行介绍。

　　(一)理论基础

　　借贷记账法的对象是会计要素的增减变动过程及其结果。这个过程及结果可用公式表示：资产=负债+所有者权益。这一恒等式揭示了三个方面的内容：

　　第一，会计主体各要素之间的数字平衡关系。有一定数量的资产，就必然有相应数量的权益(负债和所有者权益)与之相对应，任何经济业务所引起的要素增减变动，都不会影响这个等式的平衡。如果把等式的“左”、“右”两方，用“借”、“贷”两方来表示的话，就是说每一次记账的借方和贷方是平衡的;一定时期账户的借方、贷方的金额是平衡的;所有账户的借方、贷方余额的合计数是平衡的。

　　第二，各会计要素增减变化的相互联系。从上一章可以看出，任何经济业务(四类经济业务)都会引起两个或两个以上相关会计项目发生金额变动，因此当经济业务发生后，在一个账户中记录的同时必然要有另一个或两个以上账户的记录与之对应。

　　第三，等式有关因素之间是对立统一的。资产在等式的左边，当想移到等式右边时，就要以“-”表示，负债和所有者权益也具有同样情况。也就是说，当我们用左边(借方)表示资产类项目增加时，就要用右边(贷方)来记录资产类项目减少。与之相反，当我们用右方(贷方)记录负债和所有者权益增加额...

liuxue86.com姓名

自我评价
（1）建账、记账、纳税申报；（2）办理申请减、免税；（3）代办延期纳税；（4）代办一般纳税人资格认定；（5）代办年检；（6）企业审计、评估；（7）清理乱账、呆账、死账；（8）工商咨询、税务咨询策划；（9）企业设立、注销、变更、迁移；（10）代办税务登记及税务变更；（11）培训企业出纳、会计；（12）代办企业代码证书。

工作经验

教育经历

2000-5 至 2004-5中南财经大学会计学专业

　　记账凭证账务处理程序

　　一、记账凭证账务处理程序的设计要求

　　记账凭证账务处理程序是最基本的一种账务处理程序，在这种账务处理程序下，要求直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

　　在记账凭证账务处理程序下，应当设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账。日记账和总账可采用三栏式;明细分类账可根据需要采用三栏式、数量金额式和多栏式;记账凭证一般使用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可采用通用记账凭证。

　　二、记账凭证账务处理程序的基本内容

　　记账凭证账务处理程序的基本内容如下：

　　① 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证;

　　② 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

　　③ 根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账;

　　④ 根据记账凭证逐笔登记总分类账;

　　⑤ 月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中相关账户的余额核对相符;

　　⑥ 月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料，编制会计报表。

　　三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围

　　这种账务处理程序的主要优点是简单明了，方法易学，总分类账能详细反映经济业务状况，方便会计核对与查账;但登记总分类账的工作量较大，也不利与分工。因此，一般适用于规模较小、经济业务较简单的企业。

　　会计记账实习报告

　　一、实验目的

　　通过为期十周的会计手工模拟实训，使我能比较系统、全面的掌握制造企业会计核算的基本程序和方法，加强了对基本理论知识的理解，将理论运用于实际，更好的熟悉会计的基本工作及操作步骤。

　　二、实验内容

　　实训通过构造常州东林股份有限公司2013年12月份的生产经营过程，使我们在模拟环境中按实验内容的要求，自己动手，根据经济业务的原始凭证编制会计分录，填制记账凭证，根据记账凭证登记其所属明细账，编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账，编制试算平衡表，根据总分类账和明细账分析填制会计报表。

　　三、实验步骤

　　(一)设置账簿

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　　根据实训资料要求开设2013年12月初的总分类账、明细分类账及现金、银行存款日记帐。根据材料中的经济业务所涉及的账户属性建立分户账并填写期初余额。

　　(二)编制记账凭证

　　根据相关业务内容和“原始凭证”填制“记账凭证”，有的原始凭证需要自己通过计算填制完整，然后根据原始凭证编写相应的会计分录，再根据会计分录填写记账凭证。

　　(三)编制科目汇总表

　　每做完10号的业务就要编制一次科目汇总表。要求我们编制丁字账，根据所有记账凭证将每个科目的借贷方金额都记下，然后借贷方所有发生额分别相加，再进行试算平衡。如果借贷方余额不等则要逐笔检查是否记账凭证填写有误，是否填写丁字账有误，纠正错误，知道借贷相等，这个工作量还是比较大的，有时候因为一点点错误就要从头开始。

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　　通用日记账账务处理程序

　　一、通用日记账账务处理程序的设计要求

　　通用日记账账务处理程序是指对所有的经济业务都不填制记账凭证，而是直接以分录的形式登入通用日记账，并以此来登记总分类账的一种会计账务处理程序。其主要特点是：不填制记账凭证，将所有的经济业务以分录的形式直接登记通用日记账，并据以登记总分类账。

　　在通用日记账账务处理程序下，可根据原始凭证或原始凭证汇总表直接登入通用日记账，而不需设置记账凭证。账簿—般设置明细分类账、总分类账和通用日记账三种，不需设现金日记账和银行存款日记账。

　　二、通用日记账账务处理程序的基本内容

　　通用日记账账务处理程序的基本内容如下

　　① 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制通用日记账;

　　② 根据通用日记账及原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记明细账;

　　③ 根据通用日记账逐笔登记总账;

　　④ 月末，将日记账和明细账的余额与有关总账的余额相核对;

　　⑤ 月末，根据核对无误的总账和明细账的资料编制会计报表。

　　三、通用日记账账务处理程序的优缺点及适用范围

　　在通用日记账账务处理程序下，由于只需按经济业务发生的先后顺序登入通用日记账，便于查找且操作简单;其次，不需填制记账凭证，减少了编制记账凭证的工作量。但是该账务处理程序只设一本通用日记账来记录所有的经济业务，根据每笔经济业务在通用日记账的记录来登记总分类账，使登记总分类账的工作量较大，不便于会计核算的分工;而且直接根据原始凭证或原始凭证汇总表登记通用日记账，易发生差错。故这种账务处理程序一般适用于已实施电算化会计信息系统的单位。