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注会2017《会计》第四章练习题

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  一、单项选择题

  1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2016年甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为3 000万元,增值税额为510万元,支付保险、装卸费用50万元。该生产线安装期间,领用生产用原材料的实际成本为40万元,领用自产的产品实际成本为60万元(公允价值70万元),发生安装工人工资等费用10万元。此外支付为达到正常运转发生测试费20万元,外聘专业人员服务费20万元,员工培训费1万元。均以银行存款支付。假定该生产线达到预定可使用状态,其入账价值为( )。

  A.3 221.9万元

  B.3 376万元

  C.3 377万元

  D.3 200万元

  【答案】D

  【解析】其入账价值=3 000+50+40+60+10+20+20=3 200(万元)。员工培训费1万元不计入固定资产成本;增值税进项税可以抵扣,生产用原材料进项税额不用转出,领用自产的产品不需要确认销项税额。

  2、下列各项中,不应计入在建工程项目成本的是( )。

  A.在建工程试运行收入

  B.建造期间工程物资盘盈净收益

  C.建造期间工程物资盘亏净损失

  D.为在建工程项目取得的财政专项补贴

  【答案】D

  【解析】选项D,为在建工程项目取得的财政专项补贴属于政府补助,应计入递延收益,待相关资产可供使用时起,在相关资产计提折旧或摊销时,按照相关资产的预计使用期限,将递延收益平均分摊转入当期损益。

  3、甲公司为增值税一般纳税人。20×9年2月28日,甲公司购入一台需安装的设备,以银行存款支付设备价款120万元,增值税进项税额20.4万元。3月6日,甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日,设备开始安装,在安装过程中,甲公司发生安装人员工资0.8万元;领用原材料一批,该批原材料的成本为6万元,相应的增值税进项税额为1.02万元,市场价格(不含增值税)为6.3万元。设备于20×9年6月20日完成安装,达到预定可使用状态。该设备预计使用10年,预计净残值为零,甲公司采用年限平均法计提折旧。甲公司该设备20×9年应计提的折旧是( )。

  A.6.37万元

  B.6.39万元

  C.6.42万元

  D.7.44万元

  【答案】A

  【解析】设备的入账价值=120+0.6+0.8+6=127.4(万元);20×9年应计提折旧=127.4/10×6/12=6.37(万元)。

  4、20×1年11月20日,甲公司购进一台需要安装的A设备,取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元,可抵扣增值税进项税额为161.5万元,款项已通过银行支付。安装A设备时,甲公司领用原材料36万元(不含增值税额),支付安装人员工资14万元。20×1年12月30日,A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司20×4年度对A设备计提的折旧是( )。

  A.136.8万元

  B.144万元

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