本文“2017注册会计师考试经典问题答疑精华”由出国留学网注册会计师考试网整理而出，希望能帮到你!
1、问：纳税人分期收款销售货物，合同规定当月收款40%，余款分5个月收，是否当期应按40%纳税?并按40%开具税票?若当期购入货物，按合同约定当月付款40%，余款分5个月付，当期如何抵扣?
答：增值税一般纳税人采用分期付款结算方式销售的，专用发票的开具时间为合同约定的收款日期的当天，因此当月应按40%开具税票并纳税。
工业企业购进的货物，必须在货物已经验收入库后，才能申报抵扣进项税额。商业企业购进的货物，采用分期付款方式的，在所有款项未支付完毕前，其进项税额不得在当期抵扣。
6、问：纳税人外购的材料用于在建工程的不能抵扣，那么纳税人将自制的材料用于在建工程可以抵扣吗?
答：外购材料用于在建工程，属于用于非应税项目的购进货物，属税法规定的不得抵扣的货物范围，其进项税不得抵扣;自制材料用于在建工程，属用于非应税项目，应视同销售计算销项税额，其自制材料中使用的外购材料所含的进项税额就可以抵扣。
11、问：个人(非个体户)销售自己使用过的小汽车、摩托车、游艇也交增值税吗?
答：纳税人销售已使用过的小汽车、摩托车、游艇，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照6%的征收率计算增值税。
16、问：纳税人提供加工业务，其交纳增值税的税额是否应包括辅助费用?
答：增值税一般纳税人提供加工业务，收取的加工费中所包含的辅助材料的费用，该辅助费用应视同向购买方收取的价外费用，按规定应并入销售额计算应纳税额。
21、问：请问包装物押金在换算为不含税价时一律为17%，与租金换算为不含税价不同，对吗?
答：包装物租金在纳税人在销售货物时收取的价外费用，应并入销售额计算销项税额。对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税。对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征销项税。因此，包装物押金换算为不含税收入时使用的税率应为其所包装货物的适用税率，实际上与租金是一样的，并不是一律为17%。
26、问：对于分期收款方式下销售商品的，不知是按合同约定缴纳增值税，还是按发票注明价款计算?
答：增值税一般纳税人采用分期付款结算方式销售的，纳税义务的发生时间和专用发票的开具时间为合同约定的收款日期的当天，发票金额应该是合同约定的收款额。但如果开发票不是按照合同约定，而是提前，则应按照所开发票金额计算销项税额。
31、问：邮政部门从事集邮商品的生产调拨也应征增值税吗?
答：根据国税函发[1995>288号文件规定，集邮商品的生产企业应征收增值税。但邮政部门、集邮公司销售(包括调拨在内)集邮商品，一律征收营业税，不征收增值税。
36、问：一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税，可以从发生进货退回或折让当期的进项税额中扣减吗?
答：理论上是对的，但是在具体的操作中，购货方必须取得当地主管税务机关开具的进或退出货索取折让证明单送交销售方，作为其开据红字发票的合法依据。购买方收到红字专用发票后，应将其注明的增值税额从当期进项税中扣减。因此，有可能货款已收回，但红字专用发票并未收到，造成不...