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2017年税务师《财务与会计》精选知识点
主营业务收入与主营业务成本的核算
(一)科目设置
1.为了总括地反映企业主营业务收入的实现情况，企业应设置“主营业务收入”科目。
2.根据收入与费用相配比的原则，企业应设置“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”等科目。
房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，不在“营业税金及附加”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。
(二)销售商品业务的账务处理
1.实现主营业务收入的账务处理
【教材例16-1】长城公司2×15年10月5日发给长虹机器厂甲产品1 000件，增值税专用发票注明货款500 000元，增值税额85 000元，代垫运杂费10 000元，已向银行办妥托收手续。其会计分录为：
借：应收账款 595 000
贷：银行存款 10 000
主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000
【教材例16-2】长城公司2×15年10月15日向新华工厂销售乙产品400件，增值税专用发票注明价款160 000元，增值税额27 200元，企业代垫运杂费2 000元，新华工厂开出期限三个月的商业承兑汇票一张。其会计分录为：
借：应收票据 189 200
贷：银行存款 2 000
主营业务收入 160 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 27 200
【教材例16-3】长城公司2×15年10月25日向东方工厂销售乙产品300件，增值税专用发票注明价款120 000元，增值税额20 400元，企业收到东方工厂的银行汇票一张，已办理好收款手续。其会计分录为：
借：银行存款 140 400
贷：主营业务收入 120 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 20 400
【教材例16-4】长城公司2×15年10月10日向繁星商场采用预收货款方式销售甲产品。
(1)10月10日按合同规定向繁星商场预收货款500 000元，作会计分录：
借：银行存款 500 000
贷：预收账款 500 000
(2)10月28日按合同规定向繁星商场发出甲产品800件，增值税专用发票注明价款400 0...
