甲公司的账务处理如下:
(1)确认应付职工薪酬
一台电视机的价税合计=1400×(1+17%)
计入生产成本的金额为:170×1400×(1+17%)=278460(元)
计入管理费用的金额为:30×1400×(1+17%)=49140(元)
借:生产成本 278460
管理费用 49140
贷:应付职工薪酬---非货币性福利 327600
(2)实际发放非货币性福利,确认收入并结转成本。
借:应付职工薪酬---非货币性福利 327600
贷:主营业务收入 280000
应交税费——应交增值税(销项税额) 47600
借:主营业务成本 200000
贷:库存商品 200000
2、将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用,应当根据受益对象,将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,分录为:
借:制造费用
管理费用
生产成本
贷:应付职工薪酬-非货币性福利
同时:
借:应付职工薪酬-非货币性福利
贷:累计折旧
3、租赁住房等资产供职工无偿使用,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬,分录为
借:管理费用/生产成本/制造费用
贷:应付职工薪酬-非货币性福利
支付租金时:
借:应付职工薪酬-非货币性福利
贷:银行存款/库存现金
④难以认定受益对象的非货币性福利,直接计入当期损益。
【例题6】乙公司决定为每位部门经理提供轿车免费使用,同时为每位副总裁租赁一套住房免费使用。乙公司部门经理共有20名,副总裁共有5名。假定每辆轿车月折旧额为1000元,每套住房租金为8000元。乙公司的账务处理如下:
(1)计提轿车折旧
借:管理费用 20000
贷:应付职工薪酬---非货币性福利 20000
借:应付职工薪酬---非货币性福利 20000
贷:累计折旧 20000
(2)确认住房租金费用
借:管理费用 40000
贷:应付职工薪酬---非货币性福利 40000
借:应付职工薪酬---非货币性福利 40000
贷:银行存款 40000
【例题7】企业以自产的计算机作为福利发放给职工,每台成本为1500元,每台售价为2000元,增值税税率为17%,职工中生产工人80名,公司管理人员10名,应借记“生产成本”账户的金额是( )。
A.140 400 B.187 200
C.210 600 D.157 950
答案:B
解析:发放给生产工人的商品应以价税合计数计入“生产成本”
80*(2000+2000*17%)=187200元
【本章考点总结】
1、 职工薪酬的主要内容
2、 货币性职工薪酬的确认及发放
3、 非货币性职工薪酬的确认及发放
(1) 以自产产品作为非货币性福利发放给职工
(2) 将企业拥有的住房等自产无偿提供给职工使用
(3) 租赁住房等自产供职工无偿使用
会计基础延伸阅读
会计基础之应用介绍
会计学是以研究财务活动和成本资料的收集、分类、综合、分析和解释的基础上形成协助决策的信息系统,以有效地管理经济的一门应用学科,可以说它是社会学科的组成部分,也是一门重要的管理学科。会计学的研究对象是资金的运动。
会计基础是对会计的不同角度的考察。目前,主流的观点是会计信息系统说,即以下的一些解释。
会计学由阐明会计制度、会计准则赖以建立的会计理论,以及会计工作如何组织和进行的会计方法组成。会计学主要分支:可以这样分类:从大的分类来看可分为盈利会计和非盈利会计;在盈利会计中,又可分为财务会计、管理会计。
在中国大陆需要说明的是,审计学原是从会计学分化出来的一门学科,现代审计的理论和方法,以及其研究的任务和会计学不完全相同。狭义会计学不包括审计学。
会计基础提供财务报告。财务报告对于经理,监管者,股东,员工等利益相关者是有用的。会计的核心是复式记帐,这种复式记帐法要求每一项业务至少要有两个经济实体,在一个帐户计借方,在另一个帐户相应的计贷方,所有的借方发生额应该等于所有贷方的发生额,即有借必有贷,借贷必相等。如果借贷不等,那么一定有错误,这样复式记帐自身就提供了一种简单的检验错误的方法。
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