广西会计从业《会计基础》第三章会计等式与复式记账考点提纲

  第三章 会计等式与复式记账

  本章主要考点:

  一、会计等式

  (一)资产=负债+所有者权益

  资产=权益

  =债权人权益+所有者权益

  =负债+所有者权益

  上述等式是会计等式中最通用和最一般的形式,所以通常称为“会计基本等式”(或:第一等式),它反映资产、负债、所有者权益三个静态会计要素之间的基本数量关系。资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础,也是企业编制资产负债表的依据。

  不论发生何种交易或事项,都不会破坏会计基本等式的平衡关系。

  企业的交易或事项的四种类型。

  (二)收入-费用=利润

  这一等式(又称第二会计等式)。是企业编制利润表的基础。

  (三)会计等式之间的勾稽关系

  资产=负债+所有者权益+(收入-费用) (又称第三会计等式)

  注意:第三会计等式动态地反映了企业财务状况和经营成果之间的关系。

  二、会计账户及其基本结构

  (一)账户的含义

  账户----是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构。

  (二)账户的分类

  同会计科目的分类相对应,账户按提供指标的详细程度可分为总分类账户和明细分类账户。

  总分类账户提供总括核算指标,一般只用货币计量;明细分类账户提供详细核算指标,除用货币计量外,有的还要用实物量度等辅助计量。

  (三)账户的基本结构

  账户的基本结构应该包括增加和减少两部分,相应地分为左、右两个方向,一方登记增加,另一方登记减少。至于哪一方登记增加,哪一方登记减少,既取决于所记录的交易或事项,也取决于账户的性质。

  期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

  账户具体包括的内容。

  (四)账户与会计科目的联系和区别

  会计科目与账户的联系在于:它们都是对会计对象具体内容的科学分类,两者口径一致,性质相同;会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据,账户是会计科目的具体运用。

  两者的区别是:会计科目仅仅是名称,不存在结构;而账户则具有一定的格式和结构。

  三、复式记账法

  (一)复式记账法的含义

  复式记账法----是以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一笔经济业务,均在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。

  (二)复式记账法的种类

  复式记账法分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法三种。

  借贷记账法是国际上通用的一种记账方法。借贷记账法也是我国通用的记账方法。

  四、借贷记账法

  (一)借贷记账法的含义

  借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。

  (二)借贷记账法的账户结构

  在借贷记账法下,账户的“左方”表示“借方”,右方表示“贷方”。至于表示增加还是减少,则取决于账户的性质。

  (三)借贷记账法的记账规则

  “有借必有贷,借贷必相等”。

  (四)借贷记账法的特点

  1. 以“借”和“贷”作为记账符号。

  2. 以“有借必有贷,借贷必相等”作为记账规则。

  3. 可以设置共同性账户,以账户的余额方向来判断账户的性质。如果期末余额在借方,就属于资产类账户;如果期末余额在贷方,就是负债类账户。采用借贷记账法,并不要求对所有账户进行固定分类。

  4. 便于试算平衡。

  (五)账户对应关系和会计分录

  1.账户对应关系和对应账户

  账户之间这种应借、应贷的相互关系,称为账户的对应关系。存在着对应关系的账户,称作对应账户。

  2.会计分录

  每个会计分录,都应具备对应账户名称、记账方向和金额三个要素,缺一不可。

  按照所涉及账户的多少,会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录即“一借一贷”的会计分录;复合会计分录即“一借多贷”、 “多借一贷”或“多借多贷”的会计分录。复合会计分录可以分解为多个简单会计分录。但是,不能把互不相关的几个简单分录合并成一笔多借多贷的会计分录。

  (六)借贷记账法的试算平衡

  试算平衡,具体有发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

  1.发生额试算平衡法

  其试算平衡公式为:

  全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数

  2.余额试算平衡法

  其试算平衡公式如下:

  全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计

  全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计

  在编制试算平衡表时,应注意以下几点:

  (1)必须保证所有账户的发生额和余额均已记入试算平衡表。

  (2)及时发现记账错误。如果试算平衡表借贷不相等,可以肯定账户记录有错误。

  (3)发生额与余额试算平衡,不一定说明账户记录绝对正确。这是因为,有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如:①漏记某项交易或事项;②重记某项交易或事项;③某项交易或事项记错有关账户;④颠倒记账方向;⑤借方或贷方发生额中,偶然一多一少并相互抵销。

  五、总分类账户与明细分类账户的平行登记

  平行登记的要点有:

  1.依据相同

  2.方向相同

  3.期间相同

  4.金额相等

  用公式表示:

  总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计

  总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计

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