建设工程经济：2016年一级建造师知识点（5）

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　　1Z102062 基本财务比率的计算和分析

　　一、偿债能力比率

　　1，资产负债率=总负债/总资产 x 100%。该指标为50%时比较合适，有利于风险和收益的平衡。

　　2，流动比率=流动资产/流动负债。生产性行业平均值为2。流动比率过低，企业近期可能会有财务方面的困难。

　　3，速动比率=速动资产/流动负债。速动资产：能够迅速变现货币资金的各种流动资产。(速动资产=流动资产-存货;速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应收款)。速动比率=1，企业偿债能力强。

　　P134 二、资产管理比率

　　1，总资产周转率=主营业务收入/资产总额，越高反映企业销售能力越强。

　　2，流动资产周转率流动资产周转次数=流动资产周转额/流动资产

　　3，存货周转率存货周转次数=营业成本/存货

　　4，应收账款周转率应收账款周转率(周转次数)=营业收入/应收账款，反映应收账款的变现速度和管理效率。

　　P136 三、盈利能力比率

　　1，净资产收益率=净利润/净资产 x 100%，反映企业盈利能力的核心指标。

　　2，总资产报酬率=息税前利润/资产总额 x 100%，反映企业全部资产运用的总成果。

　　P136 四、发展能力比率

　　1，营业增长率=本期营业增加额/上期营业收入总额 x 100%，衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要指标，也是企业扩张资本的重要前提。

　　2，资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益 x 100%，体现企业资本的积累能力，是评价企业发展潜力的重要指标，也是企业扩大再生产的源泉。

　　P137 五、财务指标综合分析—杜邦财务分析体系

　　杜邦财务分析体系：以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面。重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响。

　　P131 1Z102055 财务报表附注的内容和作用

　　附注应当披露财务报表的编制基础。附注一般按下列顺序披露：

　　1、财务报表的编制基础 2、遵循企业会计准则的声明3、重要会计政策的说明4、重要会计估计的说明5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明6、对已在资产负责表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明。7、或有何承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。

　　财务报表附注的作用：是对财务报表的补充。

　　P131 1Z102060 财务分析

　　1Z102061 财务分析的方法

　　财务分析方法：1趋势分析法(定基指数、环比指数)、2比率分析法(财务分析最基本、最重要的方法，包括：构成比率、效率比率、相关比率)、3因素分析法(连环替代法、差额计算法)。

　　P132因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种。

　　P132(一)连环替代法

　　第一步：计划指标计算

　　第二步：按要求的替代顺序连环替代。

　　第三步：计算因素的影响

　　P133(二)差额计算法

　　由于产量增加对因素的影响

　　由于材料节约对因素的影响