注册会计师考试会计模拟试题及答案8

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新东方股份有限公司(以下简称新东方公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。新东方公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，新东方公司和南方公司均不考虑增值税以外的其他税费。新东方公司2010年和2011年发生如下交易或事项：
(1)2010年3月10日，新东方公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为117万元(不含增值税税额)、增值税进项税额为19.89万元。新东方公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。购人的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。
(2)2010年12月31日，甲设备的可收回金额为86.4万元，此时预计设备尚可使用年限为4年。
(3)2011年4月30日，因新产品停止生产，新东方公司不再需要甲设备。新东方公司将甲设备与南方公司的一批A材料进行交换，换人的A材料用于生产8产品。双方商定设备的公允价值为70万元，换入原材料的公允价值为60万元，增值税税额为10.2万元，新东方公司收到补价11.7万元。
(4)由于市场供需发生变化，新东方公司决定停止生产B产品。2011年6月30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元(不含增值税税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存存仓库中。2011年6月30日前，该批A材料未计提跌价准备。
假定上述公司之间换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至(4)题。
(1)2010年3月10日购入甲设备的入账价值为(    )万元。
A．120
B．100
C．117
D．103

(2)2010年12月31日甲设备应计提的减值准备为(    )万元。
A．0  
B．15.6
C．18 
D．33.6

(3)2011年4月30日新东方公司因非货币性资产交换应确认的营业外支出为(    )万元。
A．0
B．1.6
C．9.2 
D．16.4

(4)2011年6月30日，新东方公司对A材料计提的存货跌价准备为(    )万元。
A．3
B．0
C．60 
D．49．8