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2018注册会计师《会计》模拟试题及答案(三)
甲公司为上市公司(增值税一般纳税人),于2010年12月1日销售给乙公司产品一批.价款为1000万元,增值税税率为
17%,双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付上述货款。甲公司已对该应收账款计提坏账准备150万元。
2011年3月1日乙公司与甲公司协商,达成债务重组协议如下:
(1)乙公司当日以100万元银行存款偿还部分债务。
(2)乙公司以自有一项专利技术和一批A材料抵偿部分债务,专利技术转让手续于2011年3月8日办理完毕,A材料也已于
2011年3月8日运抵甲公司。该债务重组日专利技术的账面原价为380万元,累计摊销100万元,已计提减值准备20万元
,当日公允价值为250万元,营业税税率为5%。A材料账面成本为80万元,公允价值(计税价格)为100万元,增值税税率
为17%。
(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股,每股面值为1壳,每股市价为5元。不考虑其他因素,甲公司将取得的股权作
为可供出售金额资产核算。乙公司已于2011年3月8日办妥相关手续。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答1~2题。
1、甲公司因该项债务重组应确认的债务重组损失为( )。
A.40.5万元
B.53万元
C.70万元
D.160.5万元
参考答案:B
解析:甲公司应确认的债务重组损失=(1170-150)-100-100×(1+17%)-250-100×5=53(万元)。
2、关于乙公司有关债务重组的会计处理,下列说法中错误的是( )。
A.应确认无形资产处置损失22.5万元
B.以A材料抵偿债务影响营业利润的金额为20万元
C.应确认的营业外收人为180.5万元
D.该项债务重组业务使乙公司利润总额增加200.5万元
参考答案:C
解析:乙公司应确认无形资产处置损失=[250×5%+(380-100-20)]-250=22.5(万元),选项A正确;乙公司以A材料抵偿债务应确认
其他业务收入100万元.其他业务成本80万元,影响营业利润的金额=100-80=20(万元),选项B正确;乙公司应确认的营业外收入
即债务重组利得的金额=1170-100-100×(1+17%)-250-100×5=203(万元),选项C错误;该项债务重组业务使乙公司利润总额增加
=203-22.5+20=200.5(万元),选项D正确。
3、丙企业生产一种先进的模具产品,按照国家相关规定,该企业的这种产品适用增值税先征后返政策,即先按规定征
收增值税,然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2010年1月,该企业实际缴纳增值税税额200万元。2010年2月,...