注册会计师2016《审计》模拟考试测试卷(多选)

　　注册会计师2016《审计》模拟考试测试卷(多选)

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　　多项选择

　　26、注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有 (　)。

　　A 、评估的认定层次重大错报风险

　　B 、通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的低水平

　　C 、被函证者对函证事项的了解及其客观性

　　D 、预期被函证者回复询证函的能力或意愿

　　答案： A,B,C,D

　　解析：四个选项中的因素均是注册会计师需要考虑的因素。除此之外，还要考虑函证程序针对的认定、预期被询证者的客观性。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号一函证》。

　　27、采用统计抽样对应收账款实施函证程序后，形成了对函证结果的总结和评价，以下说法中正确的有 (　)。

　　A 、如果函证结果表明没有审计差异，则可以合理推论，应收账款的可收回性不存在问题

　　B 、如果函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能出现的累积差错是多少

　　C 、如果函证结果表明存在审计差异，则注册会计师应当将发现的错报与可容忍错报进行比较，决定是否接受该总体

　　D 、如果函证结果表明没有审计差异，则可以合理推论，全部应收账款总体是正确的

　　答案： B,D

　　解析：应收账款的函证结果，往往不能对其可收回性提供证据，选项A不正确;在决定是否接受总体时，应当是将计算的总体错报上限与可容忍错报进行比较，选项C不正确。

　　28、被询证者的回函中可能包括免责或其他限制条款。下列属于可能对回函的可靠性产生影响的限制条款的有 (　)

　　A 、 “提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”

　　B 、 “本信息是从电子数据库取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”

　　C 、 “本信息既不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”

　　D 、 “接收人不能依赖函证中的信息”

　　答案： B,C,D

　　解析：选项A通常不会影响回函中确认信息的准确性。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号一函证》。

　　29、注册会计师在对被审计单位财务报表审计中，对资产类账户余额实施相关审计抽样从而获取充分、适当的审计证据。下列说法错误的有 (　)。

　　A 、注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效地获取审计证据

　　B 、审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序

　　C 、统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于对样本实施的审计程序

　　D 、注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险

　　答案： B,C,D

　　解析：统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于注册会计师根据具体情况进行的职业判断，以最有效率地获取审计证据，所以选项A正确，选项C不正确。审计抽样适用于实施细节测试，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样;只有当控制的运行留下轨迹时，才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试，所以选项B不正确。注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险，所以选项D不正确。

　　30、下列属于注册会计师针对被审计单位销售业务实施截止测试的有 (　)。

　　A 、测试资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款和收入明细账进行核对，同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象

　　B 、取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况

　　C 、结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售

　　D 、复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序

　　答案： A,B,C,D

　　解析：略