二、多项选择题
1.应当评估为特别风险的有( )。
A.管理层凌驾于内部控制
B.超常规重大关联方交易
C.收入确认
D.具有高度不确定性的重大会计估计
【答案】ABC
【解析】选项D需要评估，可能存在特别风险，而题目问的是“应当”评估为特别风险的是什么，所以不选择。
【知识点】第七章 p150 特别风险
2.和营业收入发生认定相关的有( )。
A.对应收账款余额函证
B.应收账款的贷方发生额
C.从收入明细账逆查
D.调查新增客户什么的
【答案】ABCD
【知识点】第九章 p197 营业收入的实质性程序
3.下列有关在实施实质性分析程序是确定可接受差异额的说法中正确的有( )。
A.评估的重大错误风险高可接受差异额越低。
B.重要性影响可接受差异额
D.确定可接受差异时考虑错报或者同其他联合错报导致财务报表发生重大错报的可能性
【答案】ABD
【解析】注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额时，受重要性和计划的保证水平的影响。在确定该差异额时，注册会计师需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性。注册会计师评估的风险越高，越需要获取越有说服力的审计证据。因此，为了获取具有说服力的审计证据，当评估的风险增加时，可接受的、无需作进一步调查的差异额将会降低，选项ABD正确，见教材P55页中间位置。
【知识点】第三章 分析程序用作实质性程序
4.下列做法中可以应对舞弊导致重大错报风险的有( )。
A.选取以前年度未寄发询证函的客户应付账款余额实施函证
D.扩大营业收入细节测试的样本规模
【答案】AD
【解析】参考教材P283。
【知识点】第十三章 应对舞弊导致的重大错报风险
5.A注会负责甲公司审计2013财务报表，审计工作现场完成日2014.2.28，财务报表批准日2014.3.20，审计报告日2014.3.29，财务报表报出日为2014.3.31，下列有关声明日正确的有( )。
A.注册会计师取得2013.3.29日的书面证明
B.注册会计师取得2014.3.31日的书面证明
C.于2014.3.31就2014.3.20至2014.3.31之间的变化获得管理层书面声明
D.于2014.3.29就2014.2.28至2014.3.29之间的变化获得管理层书面声明
【答案】AD
【解析】参考教材P390。
【知识点】书面声明的日期和涵盖的期间
6.下列人员应当遵守会计师事务所根据质量控制的有( )。
A.会计师事务所和合伙人和员工
D.网络事务所的临时员工
【答案】AD
【解析】对于会计师事务所的内部专家，如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工，要受会计师事务所质量控制政策和程序的约束，选项AD正确。
【知识点】利用专家的工作-内部专家
7.下列各项中注册会计师应与治理层层沟通的有( )。
A.
B.
C.管理层已经更正的重大错报风险
D.注会对会计政策、估计和财务披露的重大方面的披露
【答案】CD
【知识点】第十四章 注册会计师与治理层的沟通事项
【解析】参考教材P297-298。
8.下列有关抽样风险说法中，正确的有( )。
A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果
B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果
C.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率
D.误拒风险和信赖不足风险的影响审计效率
【答案】BD
【解析】误受风险和信赖过度风险影响审计效果，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率，选项BD正确，见教材P58。
【知识点】第四章 抽样风险的分类
9.对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师拟检查相关合同，下列方面中注册会计师需要考虑的有( )。
A.交易的商业理由是否合理
B.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理
C.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露
D.交易条款是否与管理层的解释一致
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确，见教材P358。
【知识点】识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易
10.审计的前提条件是注册会计师就管理层的责任达成一致意见，其中管理层的责任包括( )。
A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C.允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需要的其他信息
D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均属于管理层承担的责任，见教材P23。
【知识点】审计的前提条件和管理层的责任
11.下列原因中被认为是被审计单位要求变更审计业务的合理理由有( )。
A.环境变化
B.对原审计业务的性质存在误解
C.由于管理层以外的原因导致的审计范围受限
D.
【答案】AB
【解析】下列原因可能导致被审计单位要求变更业务，如：①环境变化对审计服务的需求产生影响;②对原来要求的审计业务的性质存在误解;③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。上述第①和第②项通常被认为是变更业务的合理理由。见教材P25。
【知识点】变更审计业务的合理理由
12.下列程序中通常不涉及审计抽样的有( )。
A.风险评估
B.控制测试
C.细节测试
D.实质性分析程序
【答案】AD
【解析】对于留下运行轨迹的控制进行测试和进行细节测试时，可以运用审计抽样，而在风险评估和实质性分析程序中通常不涉及实施审计抽样，见教材P57。
【知识点】审计抽样的适用范围
13.下列抽样方法中可以在统计抽样中使用的有( )。
A.随机数表选样
B.系统选样
C.计算机辅助审计技术选样
D.随意选样
【答案】ABC
【解析】随意选样虽然也可以选出有代表性的样本，但它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用，见教材P65倒数第2段。
【知识点】选样方法
(1)轻松过关二256页多选11题;
(2)课后作业第四章多选第5题;
(3)VIP单元测试第四章单选第5题。
14.以下内部审计工作结果，注册会计师不可以利用的有( )。
A评估的重大错报风险
B确定重要性水平
C确定控制测试的样本规模
D.会计政策和会计估计的评估
【答案】ABCD
【解析】教材313页，通常审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。
【知识点】注册会计师利用内部审计工作的内容
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