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2016注册会计师公司战略与风险管理试题及答案解析
一、单项选择题
1.下列不属于销售业务需要关注的风险的是( )。
A.客户信用管理不到位
B.销售政策和策略不当，市场预测不准确
C.销售过程存在舞弊行为
D.产品存在质量问题
2.在我国颁布的内部控制基本规范中，被称为企业实施内部控制的基础，是其他内部因素根基的要素是( )。
A.信息与沟通
B.内部监督
C.内部环境
D.控制活动
3.财政部等五部委联合发布实施的《企业内部控制基本规范》将在大中型企业执行，同时鼓励( )执行。
A.所有企业
B.小企业
C.工业企业
D.国有企业
4.甲公司管理层为了改进完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责.岗位设置的合理性。下列各项中，不属于兼任不相容岗位的情况有( )。
A.财务部主任同时担任采购部的审批主管
B.记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理
C.行政部经理兼任工会主席
D.销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订
5.在COSO内部控制框架中，内部控制的目标可分为( )。
A.运营.财务报告及合规三个目标
B.运营.信息及合规三个目标
C.信息.财务报告及监督三个目标
D.运营.信息及监督三个目标
6.下列各项中，不属于审计委员会职责的是( )。
A.批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述
B.核查对外报告规定的遵守情况
C.复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应
D.在内部审计完成后，依据有关工作目标.已实施审计程序.意见及建议编制审计报告
二.多项选择题
1.按照内部控制缺陷的本质分类，可以把内部控制缺陷分为( )。
A.设计缺陷
B.运行缺陷
C.重大缺陷
D.重要缺陷
2.企业组织开展内部环境评价，应当以相关指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计与实际运行情况进行认定和评价。下列属于内部环境评价依据的是( )。
A.组织架构
B.发展战略
C.财务报告
D.企业文化
3.下列选项中，属于不相容职务分离控制的活动包括( )。
A.董事长与总经理分别由不同人担任
B.比较总账的现金金额与银行对账单的现金余额
C.每日经营现金收入尽快存入银行
D.采购合同的订立不负责审批
4.甲公司是一家大型国企，已经按照相关规定建设自身的内部控制体系，并开始运行。公司董事会为了了解内部控制系统的表现，需要对其进行评估。下列选项中，该公司董事会可以选择的内部控制监督方法包括( )。
A.事后监督
B.横向监督
C.专项监督
D.日常监督
5.甲会计师事务所在对乙公司进行审计时，发现该公司存在以下做法，其中违反了资金控制活动要求的包括( )。
A.财务专用章与企业法人章由财务经理保管
B.未设立请购制度
C.各部门负责本部门票据的印刷
D.出纳根据审核后的相关收款原始凭证收款或付款，并加盖印章确认
6.下面有关内部控制的说法中错误的有( )。
A.企业在处理“三重一大”问题上应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度
B.董事会应下设审计委员会负责发展战略管理工作
C.企业足额缴纳社会保险费是企业承担社会责任的一种表现
D.风险评估的第一步是采用定量方法评估风险发生的可能性或频率
一、单项选择题
1.【答案】D
【解析】本题考核企业内控应用指引中的销售业务。销售业务需关注的主要风险包括：(1)销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。(2)客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。(3)销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。
2.【答案】C
【解析】本题考核内部控制的要素。内部环境是其他内部控制因素的根基。
3.【答案】B
【解析】本题考核我国内部控制规范体系的建立与发展。2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发《企业内部控制基本规范》。自2009年7月1日起适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业(包括上市公司)执行。同时鼓励小企业和其他单位参照其内容建立与实施内部控制。
4.【答案】C
【解析】本题考核控制活动。不相容职务分离控制要求企业全面系统性分析、梳理业务流程中的不相容职务，防止具有欺骗性的活动发生或未被查出。企业可以通过在两个或两个以上的人员之间分配工作的方式，相互制约的工作机制实现这一监控目标。行政部门经理和工会主席，工会主席并不会负责到企业内部的业务，所以这两个不属于不相容职务;选项A、B、D都属于不相容职务。
5.【答案】A
【解析】本题考核内部控制的三项目标。内部控制活动的目标包括合规、运营和财务报告。
6.【答案】D
【解析】本题考核审计委员会的监察职能。审计报告是由内部审计师编制的，所以选项D不正确。
二.多项选择题
1.【答案】AB
【解析】本题考核企业内部控制评价的程序。按照内部控制本质上的不同，可以把内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。
2.【答案】ABD
【解析】本题考核内部控制评价的内容。企业组织开展内部环境评价，应当以组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计与实际运行情况进行认定和评价。
3.【答案】AD
【解析】董事长与总经理属于不相容职务，所以选项A是答案;采购合同的订立与审批属于不相容职务，所以选项D是答案。比较总账的现金金额与银行对账单的现金余额属于同一个人的职责，每日的经营现金收入存入银行是出纳的职责，所以选项B、C不是不相容职务。
4.【答案】CD
【解析】内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查;专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。
5.【答案】AC
【解析】选项B属于采购业务的控制措施。选项D的做法是正确的。
6.【答案】BD
【解析】董事会应下设战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，选项B错误。在内部控制架构中，风险评估可被描述为一个两步式程序。第一步是采用定性与定量相结合的方法，评估风险发生的可能性或频率，以及其为企业带来的影响程度;第二步是对识别的风险进行分析和排序。随之而来的是企业可利用风险分析的结果为依据，考虑如何对重要风险进行管理及采取适当的应对风险行动，选项D错误。
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