出国留学网注册会计师栏目为大家分享“2017年注会《会计》日常习题”，欢迎阅读。
1.(2015年考题)在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是( )。
A.开出商业承兑汇票购买原材料
B.以拥有的股权投资换入专利技术
C.以应收账款换入对联营企业投资
D.以作为持有至到期投资核算的债券投资换入机器设备
『正确答案』B
『答案解析』选项ACD中应收票据、持有至到期投资、应收账款均是货币性资产。
2.(2015年考题)经与乙公司协商，甲公司以一批产成品换入乙公司的一项专利技术，交换日，甲公司换出产品的账面价值为560万元，公允价值为700万元(等于计税价格)，甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认，该专项技术的公允价值为900万元，甲公司另以银行存款支付乙公司81万元，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，不考虑其他因素，甲公司换入专利技术的入账价值是( )。
A.641万元 B.781万元 C.819万元 D.900万元
『正确答案』D
『答案解析』入账价值=换出产品公允价值700+增值税销项税额700×17%+支付的银行存款81=900(万元)
3.下列属于货币性资产的是( )。
A.可供出售权益工具投资
B.交易性金融资产
C.持有至到期投资
D.长期股权投资
『正确答案』C
4.A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，交换前后资产的用途不变。置换日资料如下：(1)A公司换出的固定资产成本为300万元，已计提折旧40万元，不含税公允价值为270万元，含税公允价值为315.9万元;(2)B公司换出的长期股权投资账面余额为285万元，其中投资成本为200万元、损益调整75万元、其他综合收益5万元(产生原因为被投资单位的可供出售金融资产的累计公允价值变动)、其他权益变动5万元，已计提减值准备60万元，公允价值为350万元。 (3)A公司另向B公司支付银行存款34.1万元。(4)假定该项交换具有商业实质，A公司换入长期股权投资而持有被投资单位40%的表决权资本，当日被投资单位可辨认净资产的公允价值为1000万元。下列有关A公司和B公司非货币性资产交换的会计处理中，不正确的是( )。
A.A公司换入长期股权投资的入账价值为400万元
B.A公司因该项非货币性资产交换确认营业外收入60万元
C.B公司换入固定资产的入账成本为270万元
D.B公司换出长期股权投资确认的投资收益为125万元
『正确答案』D
『答案解析』A公司的会计处理：不含税补价=350-270=80(万元);换入长期股权投资的成本=270+80=350(万元);或=270×1.17+34.1=350(万元)。
“固定资产”转入“固定资产清理”的处理(略)。
借：长期股权投资—投资成本 350
贷：固定资产清理 (300-40)260
营业外收入 (270-260)10
应交税费—应交增值税(销项税额) (270×17%)45.9
银行存款 34.1
借：长期股权投资—投资成本 (1000×40%-350)50
贷：营业外收入 50
B公司的会计处理：换入固定资产的成本=350-80=270(万元);或=350-34.1-270×17%=270(万元)。
借：固定资产 270
应交税费—应交增值税(进项税额) 45.9
银行存款 34.1
长期股权投资减值准备 60
贷：长期股权投资 285
投资收益 [350-(285-60)]125
借：其他综合收益 5
资本公积—其他资本公积 5
贷：投资收益 10
5.A公司、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产，交换前后资产的用途不变。交换日有关资料如下：(1)A公司换出库存商品的账面余额为1000万元，增值税销项税额为170万元;(2)B公司换出固定资产的原值为1350万元，累计折旧为250万元，增值税销项税额为187万元;(3)假定该项交换不具有商业实质。双方协商A公司另向B公司支付补价100万元(增值税不单独收付)。下列关于A公司B公司对换入资产的会计处理中，表述正确的是( )。
A.A公司换入固定资产的入账价值为1100万元
B.A公司换出库存商品时应确认收入
C.B公司换入库存商品的入账价值为1000万元
D.B公司换出的固定资产不确认处置损益
『正确答案』D
『答案解析』A公司换入固定资产的入账价值=1000+170-187+100=1083(万元)，A公司的会计分录如下：
借：固定资产 1083
应交税费—应交增值税(进项税额) 187
贷：库存商品 1000
应交税费—应交增值税(销项税额) 170
银行存款 100
B公司换入库存商品的入账价值=(1350-250)+187-100-170=1017(万元)，B公司的会计分录如下
借：固定资产清理 1100
累计折旧 250
贷：固定资产 1350
借：库存商品 1017
应交税费—应交增值税(进项税额) 170
银行存款 100
贷：固定资产清理 1100
应交税费—应交增值税(销项税额) 187
6.资料同上。下列有关A公司债务重组的表述中，不正确的是( )。
A.2015年1月1日确认债务重组损失337.5万元
B.2015年1月1日确认其他应收款112.5万元
C.2015年12月31日冲减财务费用36万元
D.2015年12月31日收到银行存款936万元
『正确答案』B
『答案解析』选项B，不应确认或有应收金额。
A公司相关的会计处理如下：
2015年1月1日：
借：应收账款——债务重组 900
营业外支出——债务重组损失 337.5
贷：应收账款 1237.5
2015年12月31日：
借：银行存款 936
贷：应收账款——债务重组 900
财务费用 (900×4%)36
7.A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，A公司和B公司债务重组有关资料如下：A公司销售给B公司一批库存商品，含税价款为2000万元，款项尚未收到。债务到期时B公司无法按合同规定偿还债务。经双方协商，A公司同意B公司用库存商品和交易性金融资产(股权投资)抵偿部分债务后再免除73.5万元的债务，剩余债务延期2年，并按4%(与实际利率相同)的利率加收利息。
库存商品公允价值为450万元(不含增值税)，成本为300万元;交易性金融资产的账面价值为1500万元(其中成本为1600万元，公允价值变动减少100万元)，公允价值为1000万元。A公司已经为该应收账款计提了30万元的坏账准备。A公司收到存货和股权投资分别作为库存商品和可供出售金融资产核算。下列关于A、B公司债务重组的会计处理中，不正确的是( )。
A.A公司重组后应收账款的公允价值为473.5万元
B.A公司债务重组损失为43.5万元
C.B公司影响营业利润的金额-350万元
D.B公司债务重组利得73.5万元
『正确答案』A
『答案解析』选项A，重组后应收账款的公允价值=2000-450×1.17-1000-73.5=400(万元);选项B，A公司债务重组损失=73.5-30=43.5(万元);选项C，B公司影响营业利润的金额=(450-300)+(1000-1500)=-350(万元);选项D，B公司债务重组利得=2000-450×1.17-1000-400=73.5(万元)。
8.A公司和B公司有关债务重组资料如下：2015年1月3日，A公司因购买材料而欠B公司购货款及税款合计2500万元，到期A公司无法偿付应付账款。2015年5月2日经双方协商同意，A公司以300万股普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，股票市价为每股8元。2015年6月1日A公司办理完毕增资手续，同时以银行存款支付发行股票的手续费20万元。B公司收到的股权作为可供出售金融资产核算，另以银行存款支付相关交易费用20万元。B公司已经对该项应收账款提取坏账准备100万元。下列有关A、B公司因债务重组的会计处理中，不正确的是( )。
A.A公司确认资本公积——股本溢价2080万元
B.A公司确认营业外收入——债务重组利得100万元
C.B公司可供出售金融资产入账价值为2420万元
D.B公司确认债务重组损失80万元
『正确答案』D
『答案解析』A公司确认资本公积=300×(8-1)-20=2080(万元);A公司确认营业外收入—债务重组利得=2500-300×8=100(万元);B公司可供出售金融资产入账价值=300×8+20=2420(万元);B公司应确认的债务重组损失=2500+20-2420-100=0。B公司的会计分录为：
借：可供出售金融资产 (300×8+20)2420
坏账准备 100
贷：应收账款 2500
银行存款 20
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