2018年注册会计师《税法》模拟题(4)【3】

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　【答案】C

　　【解析】选项A：暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收关税。选项B：加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销的，按海关查获日期所施行的税率征收关税。选项D：按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征收关税。

　　【答案】A

　　【解析】海关估价时，如果有多个相同或者类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价格。

　　【答案】B

　　【解析】购货佣金、进口货物在境内的复制权费不计入进口货物关税完税价格。关税完税价格=200000+30000+10000=240000(元)，该企业进口该批货物时应缴纳关税=240000×10%=24000(元)。

　　【答案】D

　　【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。该企业应缴纳进口关税=8×10%=0.8(万元)。

　　【答案】B

　　【解析】选项A：经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格;选项C：租赁方式进口的货物中，留购的租赁货物以海关审查确定的留购价格作为完税价格;选项D：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。

　　【答案】D

　　【解析】陆运、空运和海运进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该企业应缴纳进口关税=(2000000+50000)×(1+3‰)×10%=205615(元)。

　　【答案】B

　　【解析】无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免征关税。该企业应缴纳关税=(100+10)×10%=11(万元)。

　　【答案】A

　　【解析】纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款。

　　【答案】C

　　【解析】应缴纳船舶吨税=48000×3.3=158400(元)=15.84(万元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】选项B：应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴吨税。

　　二、多项选择题

　　【答案】AD

　　【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法，进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。选项D：按照普通税率征收关税的进口货物，不适用暂定税率;经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。

　　【答案】BCD

　　【解析】卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益应计入进口货物关税完税价格。

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：进口时应当征税的进料加工进口料件，以料件申报进口时的成交价格为基础审查确定完税价格;选项C：进料加工进口料件或者其制成品(包括残次品)内销时，海关以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格。料件原进口成交价格不能确定的，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。

　　【答案】ABD

　　【解析】出口货物的关税完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除;出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。

　　【答案】CD

　　【解析】选项C：以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费;选项D：作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审查确定完税价格时，不再另行计入运费。

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：经海关核准暂时进境，并在6个月内复运出境的展览品，在货物收货人向海关缴纳相当于税款的保证金或提供担保后，可予暂时免征关税。

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：纳税人对海关征收关税的行为表示异议的，自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。选项D：纳税人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内，向人民法院提起诉讼。

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：无代价抵偿物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免征关税。但有残损或质量问题的原进口货物如未退运国外，其进口的无代价抵偿货物应照章征税;选项D：因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。

　　10.

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：应纳税额在人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税;选项B：非机动驳船要按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税;非机动船舶(不包括非机动驳船)免征船舶吨税。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：应当计入关税完税价格中。

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