2019年注册会计师《审计》自测题及答案(9)

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2019年注册会计师《审计》自测题及答案(9)

　　一、单选题

　　1.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是(　)。

　　A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

　　B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

　　C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

　　D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

　　【答案】C

　　解析：本题考核对重要性的概念的理解。根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，因为个别特定使用者的需求可能极其不同，所以选项C不正确。参考教材P166。

　　2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是(　)。

　　A.持续经营产生的利润

　　B.非经常性收益

　　C.资产总额

　　D.营业收入

　　【答案】B

　　解析：本题考核重要性水平常用的判断基准。在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次的重要性水平的基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。所以选项B非经常性收益通常不作为计算重要性水平的基准。参考教材P170。

　　3.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是(　)。

　　A.确定风险评估程序的性质、时间和范围

　　B.识别和评估重大错报风险

　　C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围

　　D.确定重大不确定事项发生的可能性

　　【答案】D

　　解析：本题考核重要性水平的目的。注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有：决定风险评估程序的性质、时间和范围;识别和评估重大错报风险;确定进一步审计程序的性质、时间和范围。所以选项ABC均为正确答案，选项D不是使用重要性水平的目的。参考教材P165。

　　4.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是(　)。

　　A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

　　B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

　　C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

　　D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量

　　【答案】D

　　解析：本题考核审计证据的数量。注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，进而降低所需获取的审计证据的数量

　　5.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是(　)。

　　A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

　　B.针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

　　C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

　　D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

　　【答案】B

　　解析：本题考核审计证据的相关性。如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，但不是表明该审计证据不存在说服力，所以选项B太绝对了

　　6.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是(　)。

　　A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

　　B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

　　C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

　　D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

　　【答案】C

　　解析：本题考核审计证据的可靠性。从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，但复印件和传真件都容易是变造或伪造的结果，所以可靠性均较低，两者无法比较其可靠性

　　7.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是(　)。

　　A.交易授权、交易执行、交易付款分离

　　B.交易授权、交易记录、交易保管分离

　　C.资产保管、交易执行、交易报告分离

　　D.交易授权、交易付款、交易记录分离

　　【答案】B

　　解析：本题考核职责分离。注册会计师应当了解职责分离主要包括了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。所以选项B正确。

　　9.在下列各项中，不属于内部控制要素的是(　)。

　　A.控制风险

　　B.控制活动

　　C.对控制的监督

　　D.控制环境

　　【答案】A

　　解析：本题考核内部控制要素。内部控制包括下列要素：控制环境;风险评估程序;信息系统与沟通;控制活动;对控制的监督。所以选项A不属于内部控制的要素

　　10.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是(　)。

　　A.询问员工执行控制活动的情况

　　B.使用高度汇总的数据实施分析程序

　　C.观察员工执行的控制活动

　　D.检查文件和记录

　　【答案】B

　　解析：在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，分析程序无法实现这一目标，所以选项B错误。

　　二、多选题

　　1.下列各项中，影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有(　)。

　　A.鉴证对象和鉴证对象信息的特征

　　B.与鉴证业务相关的资料的可获得性

　　C.客观环境或甲公司管理层是否施加限制

　　D.A注册会计师的专业胜任能力

　　【答案】ABC

　　2.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有(　)。

　　A.编制审计工作底稿使用的文字

　　B.审计工作底稿的归档期限

　　C.实施审计程序的性质

　　D.已获取审计证据的重要程度

　　【答案】CD

　　解析：在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：实施审计程序的性质;已识别的重大错报风险;在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度;已获取审计证据的重要程度;已识别的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或棘轮的基础时，记录结论或结论基础的必要性;使用的审计方法和工具。选项AB均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。参考教材P266～267。

　　3.在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有(　)。

　　A.控制是否存在

　　B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的

　　C.控制是否得到一贯执行

　　D.控制由谁执行

　　【答案】BCD

　　解析：控制测试进行的目的是测试控制运行的有效性，主要包括四个方面的含义，除题目BCD选项外，还包括控制以何种方式运行。选项A属于了解内部控制的目的，不是控制测试的目的。参考教材P341页。

　　4.在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有(　)。

　　A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

　　B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

　　C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用

　　D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制