Z公司预期在未来几年成为世界电信供应商行列的前三甲，它从1997年开始“走出去”，在15年的海外发展历程中其分支机构以及子公司遍布了100个国家以上。面对如此庞大的海外业务，Z公司是如何做好税务管理与规划的呢?第一是“拿来主义”。拿来主义的内涵就是学习和研究国际税务协定中的相关法则，并在实践中加以利用;第二是“固本培元”，也就是做好企业的税务风险管控和架构设计;第三“学习型团队”，不断总结企业税务合规化的案例和思路。
首先来看“拿来主义。”中国企业在“走出去”的过程中不可避免的会遇到挫折与阻碍，例如2005年中石化斥巨资收购美国优尼科，世界为之震惊，但最后收购工作以失败而告终，不过这并没有阻挡中国企业走出去的步伐。据不完全统计截止到2010年中国直接对外投资超过2000亿美金以上，2011年中国进出口总额是23万亿人民币左右。这些数字都告诉我们中国企业“走出去”了。在“走出去”所面临的众多问题当中，税务风险与管理是其中的一个重要问题，税务向来关系到一个国家的主权，如果税务出了问题，当地机构可能就要被勒令停业整顿或关门，不仅承担巨额税金和罚款，严重的甚至要追究民事和刑事责任。
“走出去”企业存在着先天不足，很多本土企业原本在国内就无税务内控管理机制，而在国际上的运营经验相对匮乏;其次在“走出去”的过程中税务问题又涉及到整个运营过程的方方面面，例如外汇、架构、人员配置等等，“走出去”的企业面临的是全球税务风险，主要分为三个阶段。第一是投资阶段，第二是运营阶段，第三是投资收回阶段。“走出去”。在整个运营过程中所面临的税务问题首先是跨出国门的进出口关务问题。其次还有“两个P”的问题，PE(常设机构)和TP(转让定价);外派人员会有个人所得税问题;特许权使用费、融资利息会涉及到预计税的问题。更重要的问题是将来在国外的获利如何汇回中国?最后对外投资项目解散的时候，机构要进行清算或合并，上述利润转回、清算、合并过程中都会有相应的税务问题。
企业想做好国际税务的管理工作，就必须对国际税收协定有比较深入的理解和应用。中国已和其他国家签订大约90份左右的税收协定，而世界上共计税收协定2000多份。税收协定在国家和国家之间税收利益调节中发挥着重要的作用，主要有以下五点：第一，避免重复征税;第二，防治偷税漏税;第三，划分国家税源;第四，要求国民待遇;第五点，也是很重要的一点，就是税收情报交换与获得行政法律的协助。
企业如何理解国际税收协定可以避免双重收费?2012年在非洲某国发生了一次税务检查，已经在中国纳税的一些合同，而该国税务局认为应在当地纳税。由于双方存在争议，该税务局上报到其税务总局，最后该国税务总局派出曾拟定两国税收协定的专家和中方税务人员谈判。谈判依据都以双边的税收协定条款为准，以确定税源的归属，可见国际税收协定的存在是划分国际税源的依据，正因为有了协定，才有效避免了更多国家间的纠纷。
税收国民待遇可以这样理解。现在多数国家对国外本地执行项目，采用核定征收率，征收率有的高达20%，很多企业不能接受这样的结果，因为项目没有那么高的利润率。中国企业应该和对方谈判，要求按照实际情况对项目进行清算。他们既然按照这个原则对本国局民征税，也...