税务服务实务

　　《税务服务实务》是税务师考试的科目之一，考试难度相对较大，因此需要各位考生在考试之前做好充足的考前准备。下面是小编为大家准备的一套《税务服务实务》的考前练习题，可供各位考生在考试之前检测使用。

　　2022年税务师考试《税务服务实务》每日练习3

　　1、税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以购买方所在地主管税务机关出具的（ ）作为依据。【单选题】

　　A.销售退回证明单

　　B.进货退回证明单

　　C.开具红字增值税专用发票通知单

　　D.进货退出及索取折让证明单

　　正确答案：C

　　答案解析：销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：一般纳税人开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

　　2、2018年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。税务师认为，2018年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（ ）万元。【单选题】

　　A.294.5

　　B.310

　　C.325.5

　　D.330

　　正确答案：B

　　答案解析：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费扣除限额：2000×0.5%=10（万元），30×60%=18（万元），按10万元扣除。广告费和业务宣传费扣除限额：2000×15%=300（万元），按300万元扣除。合计=10+300=310（万元）

　　3、根据企业所得税相关法律制度的规定，下列收入确认金额的表述正确的有（ ）。【多选题】

　　A.以售后回购方式销售商品的，若有证据表明是以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认负债，回购价格大于原售价的，差额在回购期间应确认为利息费用

　　B.销售商品采取现金折扣方式的，则按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　C.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，则应当在发生当期冲减当期的销售商品收入

　　D.企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，属于捐赠行为

　　E.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照正常的价格及其收入确认条件确认收入，回收的商品作购进商品处理

　　正确答案：A、C、E

　　答案解析：选项B：销售商品采取现金折扣方式的，则按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；选项D：企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例分摊确认销售收入。

　　4、下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确...

　　2022年税务师考试时间马上就要到了，各位考生应该都已经复习完了基础的书本知识吧。现在各位考生即将进入的是备考刷题阶段，下面是小编为大家准备的一套《税务服务实务》的考前练习题，供各位考生参考。

　　2022年税务师考试《税务服务实务》每日练习2

　　1、下列关于税务行政复议申请人的说法不正确的是（ ）。【单选题】

　　A.有权申请行政复议的公民是无行为能力人的，其法定代理人可以代理申请行政复议

　　B.同一行政复议案件申请人超过4人的，应当推选1至2名代表参加行政复议

　　C.有权申请行政复议的公民死亡，其近亲属可以申请行政复议

　　D.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议

　　正确答案：B

　　答案解析：同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议。

　　2、某生产企业2020年5月因管理不善使外购的甲材料损失100吨，生产完工的A产品损失200箱。甲材料采购价格500元/吨，市场价格600元/吨，损失甲材料的账面价值为59300元，除了材料的购买价款以外，其他为支付的运费。A产品每箱成本1万元，不含税售价1.3万元，主要耗用外购乙材料生产，原材料占生产成本的60%，则以下说法正确的有（ ）。（甲材料、乙材料、A产品适用的增值税率均为13%，均不属于应税消费品上述外购材料和接受运输服务均取得增值税专用发票。该损失经董事会批准计入营业外支出处理）【多选题】

　　A.进项税额转出金额为16.33万元

　　B.进项税额转出金额为19.54万元

　　C.进项税额转出金额为0.95万元

　　D.销项税额为44.20万元

　　E.营业外支出金额为222.26万元

　　正确答案：A、E

　　答案解析：外购货物、自产产品、半成品发生因管理不善造成的非正常损失，应当将进项税额转出。甲材料发生非正常损失，应将甲材料原进项税额予以转出，所以进项税额转出=50000×13%+（59300-50000）×9%=7337（元）=0.73（万元）；A产品发生非正常损失，应将对应的成本中包含的进项税额予以转出，所以进项税额转出=200×1×60%×13%=15.6（万元）。进项税额转出=0.73+15.6=16.33（万元），营业外支出金额=5.93+200+16.33=222.26（万元），涉及会计处理：借：营业外支出 222.26 贷：原材料——甲材料 5.93 库存商品——A产品 200 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 16.33

　　3、某公司注册资本为200万元。2019年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款400万元，母公司为其担保向其他企业借款300万元，使用期限均为3个月（2019年6月1日～8月31日），按照金融机构同期同类贷款利率6%，共支付利息10.5万元。假设该公司2019年全年各月的所有者权益：实收资本为200万元，资本公积为20万元，盈余公积为10万元，未分配利润为-20万元。本年度该公司无其他关联方借款，则税前允许扣除的利息为（ ）万元。【单选题】

　　A.0

　　B.6.6

　　C.8

　　D.10.5

　　正确答案...

2022年税务师考试时间在11月份，这就意味着税务师考试时间马上就要到了，各位考生的备考时间已经不多了，大家都复习的怎么样了呢？下面是小编为大家准备的一套《税务服务实务》的考前练习题，供各位考生考前自测使用。

2022年税务师考试《税务服务实务》每日练习1

　　1、下列具体行政行为出现的情形中，行政复议机构可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法的有（ ）。【多选题】

　　A.主要事实不清、证据不足

　　B.适用依据错误

　　C.被申请人不履行法定职责

　　D.违反法定程序

　　E.滥用职权

　　正确答案：A、B、D、E

　　答案解析：选项B，属于行政复议机关可以决定变更的情形；选项ADE，属于决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为的。

　　2、关于一般纳税人取得增值税专用发票用于抵扣时，税务师的审核要点包括（ ）。【多选题】

　　A.审核取得的增值税专用发票的真伪，观察增值税专用发票的防伪标志

　　B.审核纳税人购进货物是否与购货方的生产、经营相关，核对生产经营范围和原材料、库存商品明细账，防止虚开、代开 发票

　　C.审核纳税人据以核算进项税额的增值税专用发票的发票联、抵扣联的记载内容是否一致，有无只有抵扣联而没有发票联或者只有发票联而没有抵扣联的增值税专用发票

　　D.审核纳税人取得的增值税专用发票的真伪，可以通过向开具方进行咨询的方式，判断取得的发票是否属于虚开的增值税专用发票

　　E.核对票面开具的内容是否填写齐全正确，税务登记号是否准确

　　正确答案：A、B、C、E

　　答案解析：购进货物或应税劳务是否按规定取得增值税扣税凭证，取得的增值税专用发票抵扣联是否合法有效，税务师的审核要点包括：（1）审核纳税人购进货物或应税劳务取得增值税专用发票注明的进项税额。首先审查取得的增值税专用发票的真伪，观察增值税专用发票的防伪标志，然后审查票面开具的内容是否填写齐全正确，税务登记号是否准确。（2）审核纳税人据以核算进项税额的增值税专用发票的发票联、抵扣联的记载内容是否一致，有无只有抵扣联而没有发票联或者只有发票联而没有抵扣联的增值税专用发票；（3）审核纳税人购进货物是否与购货方的生产、经营相关。一是核对生产经营范围，二是核对“原材料”、“库存商品”明细账，防止虚开、代开。选项ABCE属于上述（1）的展开陈述。

　　3、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备合同，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据上述情况，汽车厂一共应缴纳印花税（ ）元。【单选题】

　　A.10200

　　B.1200

　　C.7000

　　D.11400

　　正确答案：D

　　答案解析：融资租赁合同属于借款合同，按照借款合同贴花。签订的合同虽然没有实际履行，但在签订时就产生了纳税义务，所以购销合同作废也要贴花。该汽车厂一共应纳印花税=（3000×0.3‰+2000×0.05‰+2800×0.05‰）×10000=11400（...