2014会计从业资格考试财经法规学习笔记

　　出国留学网会计从业资格考试栏目为各位考生提供“会计从业资格考试财经法规复习笔记(下)”，希望可以帮助到大家!

　　会计法律制度的构成

　　【大纲要求】了解

　　【注意1】《会计法》是“会计”法律制度中层次最高的法律，它是制定其他“会计”法规的依据，也是指导“会计”工作的最高准则。

　　【注意2】《注册会计师法》是我国“中介行业”的第一部法律。

　　【注意3】除《会计法》外，会计行政法规、部门规章、地方性法规均为调整“某些方面”会计关系的法律规范。

　　【注意4】会计部门规章包括国家统一的“会计核算制度”(3)、“会计监督制度”(4)、“会计机构和会计人员管理制度”(5)及“会计工作管理制度”(2)等。

　　【注意5】《企业会计准则》的构成：基本准则+41项具体准则+应用指南(新)

　　【注意6】地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市“人民代表大会或常务委员会”在同“宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度”不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。

　　【注意7】效力排序： 宪法>法律>行政法规>部门规章>地方性法规

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　　第五节　会计机构和会计人员

　　一、会计机构的设置

　　《会计法》规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”

　　这其中有三个层次：一是单独设置会计机构;二是不单独设置会计机构的，在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;三是不具备会计机构设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

　　【例题1·判断题】根据《会计法》的规定，各单位原则上应设置会计机构，不设置会计机构的单位必须设置会计人员并指定会计主管人员。( )

　　【答案】×

　　(一)单位会计机构的设置

　　各单位是否设置会计机构，应当根据会计业务的需要来决定，即各单位可以根据本单位会计业务的繁简情况决定是否设置会计机构。单位是否需要设置会计机构，一般取决于如下因素：

　　1.单位规模的大小。

　　2.经济业务和财务收支的繁简。

　　3.经营管理的要求。

　　不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员。会计主管人员是负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人。

　　【重点提示】注意这里的会计主管人员和我们一般常说的主管会计不同，会计主管人员的地位相当于会计机构的负责人。

　　(二)会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格(重点)

　　会计机构负责人(会计主管人员)是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。在单独设置会计机构的情况下，该负责人为会计机构负责人，比如财务处处长、财务科科长;不单独设置会计机构，而是在有关机构中设置会计人员的情况下，被指定为会计主管人员的人就是负责人。

　　(三)会计人员回避制度

　　回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度。

　　《会计基础工作规范》规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度;单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

　　【重点提示】要注意掌握这两种应当回避的情形，同时，要注意理解各种亲属关系。此处容易出多选题，而且出题比较灵活。

　　直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系(父母子女，祖父母、外祖父母和孙子女、外孙子女等)、三代以内旁系血亲(兄弟姐妹、叔侄等)以及近姻亲关系(岳父岳母和女婿，公婆和儿媳等)。

　　二、代理记账

　　(一) 代理记账的业务范围

　　设立代理记账机构，应当符合下列条件：(1)3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员;(2)主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格;(3)有固定的办公场所;(4)有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。

　　申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当向所在地县级以上(含县级)人民政府财政部门(以下简称审批机关)提出申请。符合法定条件的，由审批机关颁发...

　　第四节 会计监督

　　会计监督指是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。会计监督有内部监督和外部监督之分，其中，外部监督包括政府监督和社会监督。目前，我国实行的是单位内部监督、政府监督和社会监督“三位一体”的会计监督体系。

　　【重点提示】一定要掌握我国“三位一体”的会计监督体系。

　　【例题1•多选题】会计监督体系包括( )。

　　A.单位内部会计监督

　　B.会计工作的国家监督

　　C.会计工作的社会监督

　　D.新闻媒体监督

　　【答案】ABC

　　一、单位内部会计监督

　　单位内部会计监督，是指一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理水平和效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。

　　(一)单位内部会计监督的主体和对象

　　单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。内部会计监督的对象是单位的经济活动。会计机构和会计人员在内部会计监督中的任务主要是在单位负责人的领导下，在进行会计核算的同时，对单位的经济活动进行监督，保证单位财务会计活动和经济活动符合国家法律、法规和内部有关管理规定。单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

　　【重点提示】注意内部监督和外部监督在主体和对象上的区别。

　　(二)单位内部会计监督制度的基本要求(重点)

　　1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。具体要求是：

　　第一，经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员、记账人员的职责权限应当明确，做到职权明确，程序规范，责任清楚。

　　第二，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员要实行职务分离。

　　第三，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互制约。

　　2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确

　　《会计法》对重要经济业务事项决策和执行程序的要求，突出了两点：一是决策和执行的程序应当明确，做到制度化、规范化;二是决策和执行程序中应当体现决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门、各行其是。

　　3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

　　财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。各单位不仅要建立财产清查制度，而且要明确规定财产清查的范围、期限、组织程序，保证财产清查制度得以具体落实。

　　4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

　　内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价。内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。明确“对会计资...

　　点击查看>>2014会计从业资格考试《财经法规》考点汇总(1)

　　第三章税收法律制度考点归纳解读

　　考点一税收的概念与分类

　　(一)税收的概念与作用

　　1.税收的基本概念与特征

　　税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。其本质是一种“取之于民、用之于民”的社会主义分配关系其基本特征有强制性、无偿性和依法征税所具有的固定性。

　　2.税收的作用

　　(1)税收是国家组织财政收入的主要形式;

　　(2)税收是国家调控经济运行的重要手段;

　　(3)税收具有维护国家政权的作用;

　　(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

　　(二)税收的分类

　　1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行

　　2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

　　3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

　　4.按照计税标准不同进行分类，可分为从价税、从量税和复合税。

　　考点二税法及其构成要素

　　(一)税收与税法的关系

　　1.税法的概念

　　税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。

　　2.税收与税法的关系

　　(1)相互联系。税法是税收的法律依据与法律保障，而税法又必须以保障税收活动为其存在的理由和基础。

　　(2)相互区别。税收是一种经济活动，属于经济基础范畴，而税法是一种法律制度，属于上层建筑。

　　(二)税法的分类

　　1.按照税法功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。

　　2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法。

　　3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。

　　(三)税法的构成要素

　　1.征税人

　　2.纳税义务人(纳税主体，包括自然人和法人)

　　3.征税对象(纳税客体)

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　　第一章会计法律制度考点归纳解读

　　考点一会计法律制度的构成

　　我国会计法律制度一般由会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规四部分构成。

　　(一)会计法律

　　由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，分别是《会计法》和《注册会计师法》。

　　(二)会计行政法规

　　由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生

　　活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。

　　(三)国家统一的会计制度

　　国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法，如以财政部第26号部长令签发的《会计从业资格管理办法》和以财政部第33号部长令签发的《企业会计准则——基本准则》等。会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的制度办法，如企业会计准则体系中的38项具体准则及应用指南、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》，以及财政部与国家档案局联合发布的《会计档案管理办法》等。

　　(四)地方性会计法规

　　地方性会计法规，是指省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在与宪法、会计法律、行政法规不相抵触的前提下，根据本地区情况制定，发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。根据规定，实行计划单列市、经济特区的人民代表大会及常务委员会在宪法、法律和行政法规允许范围内制定的会计规范性文件，也应当属于地方性法规。

　　考点二 会计工作管理体制

　　(一)会计工作的行政管理

　　国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有：(1)会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施;(2)会计市场管理;(3)会计专业人才评...

　　财经法规与会计职业道德考试大纲

　　第一章会计法律制度

　　第一节会计法律制度的构成

　　一、会计法律

　　由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，分别是《会计法》和《注册会计师法》。

　　二、会计行政法规

　　由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。

　　三、国家统一的会计制度

　　国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。

　　第二节会计工作管理体制

　　一、会计工作的行政管理

　　国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有：

　　(一)会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

　　(二)会计市场管理

　　(三)会计专业人才评价

　　(四)会计监督检查

　　二、会计工作的自律管理

　　(一)中国注册会计师协会

　　(二)中国会计学会

　　三、单位会计工作管理

　　(一)单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作

　　(二)会计人员的选拔任用由所在单位具体负责

　　第三节会计核算

　　一、总体要求

　　(一)会计核算依据

　　(二)对会计资料的基本要求

　　二、会计凭证

　　三、会计账簿

　　四、财务会计报告

　　五、会计档案

　　六、其他

　　我国会计法律制度还对会计年度、记账本位币、会计处理方法等做了明确规定。

　　第四节会计监督

　　一、单位内部会计监督

　　(一)单位内部会计监督主体和对象

　　1.单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员

　　2.内部会计监督的对象是单位的经济活动

　　(二)单位内部会计监督制度的基本要求

　　1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

　　2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。

　　3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

　　4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

　　(三)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责