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2019年中级经济师考试财政税收课后习题(9)
【例题1·单选题】企业销售应税消费品，计提消费税时应记入的科目为( )。
A.管理费用
B.销售费用
C.税金及附加
D.主营业务成本
『正确答案』C
『答案解析』消费税计提税金的会计账务处理为：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
【例题2·单选题】某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为20000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。企业计提消费税的正确会计分录为( )。
A.借：应付职工薪酬 3000
贷：应交税费-应交消费税 3000
B.借：管理费用 3000
贷：应交税费-应交消费税 3000
C.借：税金及附加 3705.88
贷：应交税费-应交消费税 3705.88
D.借：应付职工薪酬 3705.88
贷：应交税费-应交消费税 3705.88
『正确答案』C
『答案解析』该产品无同类产品的对外售价，因此要按组成计税价格计算，应纳消费税=20000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3705.88(元)。
【例题3·单选题】某日化厂(增值税一般纳税人)采取直接收款方式销售高档化妆品，本月销售给一个体户高档化妆品10箱，收取现金23400元，货物未发出，但提货单已交给个体户，则日化厂正确的会计处理是( )(消费税税率15%)。
A.借：现金 23 400
贷：库存商品 23 400
B.借：现金 23 400
贷：主营业务收入 23 400
C.借：现金 23 400
贷：主营业务收入 23 400
借：税金及附加 3400
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)3400
D.借：现金 23 400
贷：主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
借：税金及附加 3000
贷：应交税费——应交消费税 3000
『正确答案』D
【例题4·多选题】根据企业所得税法，销售收入确认的条件包括( )。
A.收入的金额能够可靠地计量
B.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算
C.企业已在财务账上做销售处理
D.相关经济利益流入
E.销售合同已签订，并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移...