2020中级经济师财政税收考点

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　　2020中级经济师财政税收考点知识：政府预算的含义及特征

　　政府预算的含义

　　经法定程序审核批准的、具有法律效力的、综合反映国民经济和社会发展情况的政府年度财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具，也是调节、控制和管理社会政治经济活动的重要手段。

　　政府预算的基本特征

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　　2020中级经济师财政税收考点知识：政府预算的决策程序及模式

　　政府预算的决策程序

　　（一）政府预算决策程序的法定性

　　1.预算决策依据的特征及决策程序的法定性

　　（1）预算决策依据与预测结论的不确定性需要法定决策程序保证；

　　①预算决策的依据的客观性是相对的；

　　②受预算审查者、决策者的认识水平和受预算编制者、审查者和批准者的立场观点的影响，预测结论也具有不确定性；

　　为保证预算决策的合法性，立法或权力机构和行政部门应当遵循法定的决策程序。

　　（2）预算决策所依据的法规、标准和原则需要依据法定程序制定；

　　①立法或权力机构、行政机构按法定程序制定预算决策的法规、标准和原则；

　　②立法、行政机构在运用这些预算决策法规、标准和原则时，应当遵循法定程序运用自由裁量权、按照法定程序处理现有法律没有明确规范的事项。

　　（3）预算决策的依据需要遵循法定程序作出的相关解释

　　预算决策法规、标准和原则自身具有概括性和不确定性，只有遵循法定程序作出的解释才能成为预算决策的依据。

　　（二）政府预算决策过程的实质是对公共偏好的选择

　　1.政府预算决策的对象是公共偏好

　　（1）预算决策是对公共偏好的选择

　　政府预算决策要达到社会公认的公共商品供求的均衡。

　　（2）公共偏好以个人为评价基础

　　公共偏好是在个人偏好范畴下形成的，也是实现个人偏好的社会前提条件，即合理选择的公共偏好应实现国民的整体利益。

　　公共偏好由国家进行归集，使公共偏好演变为了源于个人偏好的国家偏好。国家偏好能否与公共偏好一致涉及国家的政体，以及参与其中的个人或集团偏好的协调过程。

　　（3）公共偏好采取政治程序决策

　　消费者不直接参与公共偏好的具体决策，选民参与集体选择的过程主要是行使他们的权利来选择直接决策者，并寄希望于这些人来完成公共商品供给方面的决策。

　　政治决策间接地由单个的公民们做出，决策的间接性主要体现在代议制民主制度中，间接民主制可采取代表制和授权政府决策制，议会制和我国的人民代表大会制都是间接民主制形式。

　　政府预算编制模式

　　主要预算模式介绍

　　按政府预算编制的结构分类

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　　2020中级经济师财政税收考点知识：国有资产的概念与分类

　　国有资产的概念与分类

　　（一）国有资产的概念

　　在法律上由国家代表全民拥有所有权的各类资产。国有资产管理：对所有权属于国家的各类资产的经营和使用，进行组织、指挥、协调、监督和控制的一系列活动的总称。

　　（二）国有资产的分类

　　1.按国有资产的性质分：经营性国有资产、行政事业性国有资产及资源性国有资产

　　2.按国有资产存在的形态划分：固定资产、流动资产、无形资产及其他资产

　　3.按管理体制划分：中央国有资产、地方国有资产

　　4.按存在于境内境外分类：境内国有资产和境外国有资产

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　　2020中级经济师财政税收考点知识：财政支出规模的增长趋势

　　总趋势：财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出增长的趋势。

　　西方财政经济理论界对财政支出规模趋势的分析：

　　（1）瓦格纳的“政府活动扩张法则”

　　（2）皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”

　　（3）马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”

　　（一）瓦格纳的“政府活动扩张法则”

　　现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的增长，因“政府职能不断扩大以及政府活动持续增加”导致公共支出增长。

　　（二）皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”

　　公共支出的增长只是由于公共收入的增长而造成的，而不是其他别的什么原因造成的。

　　（三）马斯格雷夫和罗斯托的＂经济发展阶段论＂

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　　2020中级经济师财政税收考点知识：税收负担概述

　　（一）税收负担的概念

　　一定时期内纳税人因国家征税而承受的经济负担。从绝对的角度看，它是纳税人应支付给国家的税款额；从相对的角度看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。税收负担是税收制度和税收政策的核心。

　　（二）税收负担的衡量指标

　　1.宏观税负的衡量指标

　　2.微观税负的衡量指标

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　　中级经济师2020财政税收考点：地方债预算管理

　　地方债预算管理

　　（一）适当允许地方政府举借债务

　　1.经国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的部分资金，可以在国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措；

　　2.举借债务的规模，由国务院报全国人大或全国人大常委会批准；

　　3.举借的债务列入本级预算调整方案，报本级人大常委会批准；

　　4.举借的债务只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。

　　（二）地方政府债务纳入预算管理

　　一般债务收支：纳入一般公共预算管理

　　专项债务收支：纳入政府性基金预算管理

　　政府与社会资本合作项目中的财政补贴等支出：按性质纳入相应政府预算管理

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　　2020中级经济师财政税收考点知识：财政管理体制的内容

　　财政管理体制的内容如下：

　　1.财政分配和管理机构的设置

　　与政府管理体制相适应，目前我国的财政管理机构分为中央、省（自治区、直辖市）、设区的市（自 治州）、县（自治县、不设区的市、市辖区）、乡（民族乡、镇）各级财政部门内部又设置不同业务分工的机构，分别负责各项业务管理工作。

　　2.政府间事权及支出责任的划分

　　财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的根本制度，其依据是政府职能界定和政府间事权划分。政府间财政支出划分是财政管理体制的基础性内容。政府间事权及支出责任划分一般遵循以下重要原则：

　　（1）受益原则：根据公共产品和服务的受益范围来划分政府间事权。

　　1）对于全国范围内受益的事权划归中央。

　　2）在区域范围内受益的事权划归地方。

　　3）受益范围涉及多个区域的事权划归相关地区政府协商承担，或者由中央政府出面协调由受益地区共同承担。

　　（2）效率原则：根据产品的配置效率来确定事权的归属。

　　（3）区域原则：根据公共产品和服务的区域性来划分政府间事权。

　　1）将没有区域性特征、需要按统一规划和标准提供的全国性公共产品和服务的事权划归中央政府，如外交、国防事务等。

　　2）将具有区域性特征、需要因地制宜来提供的地区性公共产品和服务的事权划归地方，如社会治安、城市供水、公园事务等。

　　（4）技术原则：根据公共产品和服务的规模大小、技术难易程度来划分政府间事权。

　　将规模庞大、需要高技术才能完成的公共产品和服务，应由中央政府负责，如三峡工程、青藏铁路等公共工程。

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