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中级审计师专业相关知识点:税款征收的主要内容

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  中级审计师专业相关知识点:税款征收的主要内容

  (1)税务机关必须依照法律、行政法规的规定征收税款,不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。

  (2)根据法律、行政法规规定有扣缴义务的单位和个人为扣缴义务人,扣缴义务人必须按规定履行代扣、代缴税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人,税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时,纳税人不得拒绝。若纳税人拒绝,则扣缴义务人应及时报告税务机关处理。对扣缴义务人依法履行代扣代收税款义务的,税务机关应按规定付给代扣、代收手续费。

  (3)纳税人、扣缴义务人必须按法律、行政法规规定或者税务机关依法确定的期限,缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过3个月。纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

  (4)纳税人可以依法向税务机关书面申请减税、免税,并经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定,擅自做出的减税、免税决定无效,税务机关不得执行,并应当向上级税务机关报告。

  【示例

  1.根据《税收征收管理法》的规定,纳税人未按规定期限缴纳税款的,税务机关除责令其限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳金,该滞纳金的比例是滞纳税款的( )。

  A.万分之一 B.万分之五 C.千分之一 D.千分之二

  【答案】B【解析】依据为税收征管法第32条。

  2.宽尔心保险公司2004年2月的营业额为300万元。直到4月15日才完税。根据有关规定,该公司应缴纳营业税和滞纳金合计为( )。

  A.1005元 B.1350 元 C.1050元 D.151125元

  【答案】D 【解析】营业税暂行条例实施细则第33条规定:金融业(不包括典当业)的纳税期限内一个季度。保险业的纳税期限为一个月。故该公司滞纳日为15日,故应缴纳营业税和滞纳金=300×5%+300×5%×15×0.5‰=15.1125(万元)=151125(元)。

  3.如果因为不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因,纳税人不能按期申报,扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的,经税务机关核准,可以延期申报,但最长不得超过( )。

  A.一个月 B.二个月 C.三个月 D.六个月

  【答案】C【解析】纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过3个月,同一笔税款不得滚动审批。

  2.税款征收方式

  税务机关可以根据税法的规...

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