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中级审计师《法律》重要知识点:增值税

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  中级审计师《法律》重要知识点:增值税

  1.征税范围:在中国境内销售货物(即有形动产)或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

  2.纳税人:

  (1)工业企业:年应税销售额在50万元

  (2)零售企业:年应税销售额在80万元

  (3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人,非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税

  3.视同销售:委托代销、受托代销、异地总分机构间移送、所有自产和委托加工的情况、外购用于对外(投资、分配、捐赠)

  4.税率

基本税率

17%

大多数销售货物或进口货物;提供加工、修理修配劳务

低税率

13%

1.粮食、食用植物油;
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
3.图书、报纸、杂志...

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中级审计师《法律》重要知识点:消费税

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  中级审计师《法律》重要知识点:消费税

  1.税目:烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。

  2.计税方法:

从量定额

成品油、啤酒、黄酒

应纳税额=销售数量×定额税率

从价定率

其余

应纳税额=销售额×比例税率

复合计税

卷烟、白酒

应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率

  【注意】自2009年5月1日起, 对卷烟在批发环节加征一道从价税,税率5%。

  3.计税依据:

  (1)销售:含消费税而不含增值税的销售额

  (2)自产自用:组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)

  (3)委托加工:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)

  (4)进口:组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)

  4.纳税地点:委托加工应税消费品,除了受托人为个人外,由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

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