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初级经济师2017财税专业辅导:企业所得税

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  一、概述

  企业所得税是指国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

  企业所得税是根据企业的生产经营所得征税,是针对整个企业的利润征税。对纳税人在一年纳税年度内的生产经营所得和其他所得减去成本、费用、税金、损失后的余额征收的一种税,属于收益类税收的一种

  二、纳税人

  企业所得税的纳税人,不包括个人独资企业、合伙企业。企业分为居民企业和非居民企业。

  1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。即:居民企业承担全面纳税义务

  2、非居民企业承担有限纳税义务。

  三、税率

  (一)法定税率

  居民企业适用的企业所得税法定税率为25%。

  非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得,法定税率为20%。

  (二)优惠税率

  1、符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

  2、国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

  3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得,减按10%的税率征收企业所得税。

  四、计税依据 企业所得税的计税依据为应纳税所得额

  (一)应纳税所得额的计算原则

  1、权责发生制为原则  2、税法优先原则。

  (二)应纳税所得额的计算公式

  应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

  (三)亏损弥补

  企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥

  五、收入确认

  (一)收入总额

  企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。

  1、销售货物收入;2、提供劳务收入;3、转让财产收入;4、股息、红利等权益性投资收入;5、利息收入;6、租金收入;7、特许权使用费收入;8、接受捐赠收入;9、其他收入。

  (二)不征税收入

  1、财政拨款。

  2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费。

  3、依法收取并纳入财政管理的政府性基金。

  4、国务院规定的其他不征税收入。

  (三)免税收入

  1、国债利息收入2、符合条件的居民企业之间的股息、红利筹权益性投资收益:

  3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益:不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。4、符合条件的非营利组织的收入。

  (四)一般收入项目的确认

  企业销售货物同时满足下列条件...

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初级经济师2017经济基础复习:人性假设理论

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  人性假设理论

  考试内容:“经济人”假设、“社会人”假设、“自我实现人”假设以及“复杂人”假设、X理论、Y理论、超Y理论的主要内容,与各人性假设相对应的管理方法(掌握)。

  (一)“经济人”假设

  1.起源于亚当·斯密。这种观点认为人是理性的,自私自利的,人的本性就是要谋求自身经济利益的最大化。

  2.美国学者道格拉斯·麦格雷戈提出的“X-Y”理论中的“X理论”就对应着经济人假设。其基本观点是多数人生性懒惰,总是设法逃避工作;他们 胸无大志、不愿负责,宁可被人领导;他们工作的目的是为了获得经济利益,以满足生理、安全等基本需要。其个人目标与组织目标相矛盾,必须用强制、惩罚等手 段迫使他们为实现组织目标而努力。

  3.对应的管理方式:应该采取“胡萝卜加大棒”的管理方式。

  (二)“社会人”假设

  1.“社会人”假设是由梅奥在霍桑试验的基础上提出。

  2.主要观点:除了物质、金钱,人类还有社会需要,即是“社会人”。人们在工作中形成的社会关系,对人们的士气起着重大的影响,而人们的士气又直接影响着工作效率。

  3.采取的管理措施:管理者应该关心、体贴、爱护和尊重下级,与下级建立良好的人际关系,培养组织成员的归属感,以此调动人们的积极性,提高工作效率。

  (三)“自我实现人”假设

  1.主要是在马斯洛的“需要层次理论”基础上提出的,这一假设认为人有充分运用自己的能力、发挥自身潜力的欲望,人是能够自我激励、自我指导和自我控制的。麦格雷戈提出的“X-Y”理论中的“Y理论”就对应着“自我实现人”假设。

  2.主要观点:当环境有利时,人们完成工作就像游戏和休息一样自然;惩罚和控制不是实现组织目标的惟一手段,人们能够自我管理;在适当的条件 下,人们不但能接受,而且能主动地承担责任;个人自我实现的要求和组织目标的要求之间是可以统一的;在现代社会条件下,人们的智慧和潜能并没有充分发挥出 来。

  3.采取的管理措施:管理人员应当创造富有挑战性和责任感的工作环境条件,激励组织成员的积极性和创造性,不断发掘组织成员的工作潜力,使人们在实现组织目标的同时也能实现自己的个人目标。

  (四)“复杂人”假设

  1.“复杂人”假设是在“X理论”与“Y理论”等的基础上形成的一种具有权变思想的理论。

  2.“超Y理论”体现了复杂人假设的主要观点:人的需要是多种多样的,不同的人在不同的时期、不同的生活和工作环境中具有不同需要组合和动机结构,一个人在组织中能否感到满足、肯于贡献,关键在于该组织的状况与他的需要结构是否相适应。

  3.采取的管理措施:不存在任何情况下、对任何人都普遍适用的管理方式和手段,应该根据具体情况中特定的人员选择合适的管理措施。

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