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2016初级经济师《财政税收》第三章第二节:转移性支出

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  第二节 转移性支出

  一、社会保障支出

  (一)社会保障支出的概念与内容

  社会保障主要包括如下四个方面的内容:

  (1)社会保险:社会保险是现代社会保障的核心内容。

  (2)社会救助:社会救助是通过国家财政拨款,保障生活确有困难的贫困者最低限度的生活需要。

  社会救助具有的两个主要的特点:全部费用由政府从财政资金中解决,接受者不需要缴纳任何费用;受保人享受社会救助待遇需要接受一定形式的经济状况调查,国家向符合救助条件的个人或家庭提供救助。

  (3)社会福利;(4)社会优抚。

  (二)社会保障资金来源与筹资模式

  1.社会保障资金来源:

  从世界各国的社会保障的资金来源看,主要有两个方面:

  一是由取得工资收入的职工和职工的雇主各交纳一半的社会保障税;二是财政支出中的转移性支出资金。

  2.社会保障资金的筹资模式

  筹资模式大体有三种:

  (1)现收现付制。即社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出,不为以后年度的保险支出作资金储备。

  特点:开始实施时,保险费率较低,但要随支出水平的上升经常做出调整。

  (2)完全基金制。即为社会保险设立一种基金,这项基金在数量上能够满足今后向投保人支付保险津贴的需要。

  特点:实施初期缴费率较高,以建立基金,但缴费水平在相当长时间内保持稳定不变。

  (3)部分基金制。即缴费水平在满足一定阶段支出需要前提下,留有一定的储备。

  特点:缴费率在保险举办初期较低,以后随支出的提高分阶段提高。

  对于筹资模式的选择问题,不同的保险内容选择的筹资模式有很大差异。

  现收现付制——失业保险、医疗保险、疾病保险等;

  部分基金制——养老保险。

  我国养老保险筹资模式的选择:部分基金制。

  3.社会保障基金的管理模式

  社会保障基金的管理模式由于各个国家情况的差异而明显不同:

  (1) 高度集中的管理模式(如英国、新加坡)

  (2) 分散管理模式

  (3) 统分结合的管理模式。实行这种模式的国家大都是发达国家,如美国。

  【注意】:理解概念及各自的优缺点。

  社会保障筹资、管理方式的发展趋势:

  一是社会保险管理上,总的趋势是从分散管理向统一集中管理方向发展。

  二是社会保险的强制性  三是社会保障的资金来源,在多数国家的社会保险都采取“基金式”积累,独立管理和保值、增值的运作模式。

  四是社会保险机构都越来越重视降低管理成本、提高工作效率。

  (四)我国社会主义初级阶段社会保障体制改革

  1.社会保障制度改革思考

  我国社会保...

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  第三章 财政支出的内容

  第一节 购买性支出

  一、 行政管理与国防经费支出

  (一)行政管理与国防支出的性质与内容

  行政管理支出与国防支出在性质上的共同之处:

  1. 行政管理支出和国防支出都属于国家政权建设支出,这两类支出是国家财政的最基本的支出。

  2. 行政管理支出和国防支出都属于用于社会消费的非生产性支出,对社会的发展和财富的创造没有直接的贡献,必须加以约束,控制在合理的限度内。

  行政管理支出的内容取决于国家行政管理机构的结构及其职能。包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。

  行政管理支出,按其最终用途划分,可分为人员经费和公用经费两部分。

  国防支出的内容:包括国防费、国防科研事业费、民兵建设费以及用于专项工程和其他的支出。

  (二)行政管理费和国防费的控制

  我国行政管理支出主要有以下特点:

  (1)行政管理支出增长超过同期财政支出和GDP的增长水平。

  (2)行政管理费支出占财政支出的比重上升较快。

  (3)人员经费中的工资和补贴支出的增长速度突出。

  (4)离退休费用占行政管理费支出的比重明显提高。

  (5)行政管理费支出内部结构发生较大变动。

  (6)行政管理支出的行业结构、地区结构的不平衡趋势扩大。

  影响行政管理费支出增长的因素主要表现在:

  1、人员与机构双膨胀;2、政府预算约束软;3、行政支出膨胀的深层次原因

  控制行政支出规模,优化行政支出结构,应在以下几方面作出努力:

  第一,合理调整规划支出范围,严格支出的管理与监督,硬化预算约束力;

  第二,精简机构,控制人员编制,提高行政支出效率;

  第三,深化以优化行政组织结构,转变行政职能和完善行政体制为主要内容的行政改革。

  A.行政组织结构方面的改革:一是横向减少机构数目;二是调整组织结构形式。

  B.行政职能方面的改革:

  一是增设或扩大可增加政府宏观调控功能的机构;

  二是取消或调整与市场经济体制要求不一致的或由市场经济调节机制取代的政府职能并相应取消或调整有关机构;

  三是取消或调整可用法律手段取代的政府职能并相应取消或调整有关机构;四是取消或调整政府管不了或不该管的各种职能或职责,并相应取消或调整有关机构。

  C.行政体制改革:包含行政组织结构和行政职能两方面的改革。

  二、文教科学卫生支出

  (一)文教科学卫生支出的性质与内容

  1. 文教科学卫生支出属于社会消费性支出:从内容上看,文教卫生支出仅指财政用于文教科学卫生等部门的经常性支出,不包括财政向这些部门拨付的基本建设支出、科教三项费用等投资性支出。

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  第九章 政府预算管理

  第一节 政府预算概述

  一、政府预算的概念

  作为政府公共财政收支计划的政府预算有如下含义:

  (1)政府预算以年度政府财政收支计划的形式存在(形式)

  (2)政府预算是具有法律效力的文件(性质)

  (3)政府预算反映政府集中支配财力的分配过程(内容)

  (4)政府预算是政府调控经济和社会发展的重要手段。

  二、政府预算的基本特征

  (一)法律性;(二)预测性 (三)集中性;(四)综合性;(五)公开性。

  三、政府预算的期限与组成

  (一)政府预算的期限

  (1)历年制:即按自然年度计算,由1月1日至12月31日为一个预算年度,如法国、瑞典等国;

  (2)跨年制:即一个预算年度跨越两个自然年度,具体起讫时间又有若干不同的情况,如美国、英国、日本、印度(注意各自的起讫时间)

  我国的预算年度采用历年制,即每年的1月1日起至12月31日止。

  (二)政府预算的组成

  1.按政府预算的环节划分,包括预算编制、预算审议批准、预算执行和决算编制、审议批准。

  2.按政府预算的内容划分,包括公共预算和资本预算。

  3.按政府预算的级次划分,可以分为中央预算和地方预算。

  第二节 政府预算收支分类

  一、政府预算收支的分类的一般方法

  (一)收入分类

  1、按收入的形式分类:税收收入(增值税税收收入、消费税税收收入、营业税税收收入等)和非税收入(行政性收费收入、罚没收入)

  2、按收入的来源分类:如按照所有制结构划分,按照部门结构划分。

  (二)支出功能分类

  1、一般政府服务(公共管理、国防、公共秩序与安全)

  2、社会服务(教育、卫生、社会保障)

  3、经济服务(交通、电力、农业、工业)

  4、其他支出(利息、转移支付)

  (三)支出经济分类

  即按支出的经济性质和具体用途所作的一种分类,反映政府的钱究竟是怎么花出去的。新的支出经济分类设类、款两

  二、政府预算收支科目的主要内容

  (一)政府收入分类科目:分为类、款、项、目四级;类级科目设置有税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入。

  (二)政府支出功能分类科目:分为类、款、项三级;

  (三)政府支出经济分类科目:分为类、款两级。

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