审计准则

　　2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“审计师考试2016年法律难点：独立审计准则”，希望对大家有所帮助。

　　独立审计准则

　　一、独立审计准则

　　1. 国际会计师联合会国际审计准则概述

　　①一般准则是审计人员资格条件和执业行为准则;

　　②现场工作准则是审计人员实施审计时应遵循的准则;

　　③报告准则是审计人员编制审计报告，表达审计意见和记录必要审计工作时应遵循的准则;

　　2.美国民间审计准则概述

　　①一般准则

　　a.审计工作应由经过充分专业训练并精通审计实务的人员担任;

　　b.审计人员执行审计工作时，须保持充分的独立性;

　　c.执行审计工作及编写报告时，须保持适当的职业谨慎。

　　②现场工作准则

　　a.审计工作应充分计划，如有助理人员应予以适当督导;

　　b.审计人员在制订审计计划时，应取得对内部控制结构的充分了解，以确定实施测试的性质、时间和范围;

　　c.审计人员应通过凭证检查、观察、函证、询问，取得具有充分证明力的证据，为所审财务报表表达意见提供合理基础。

　　③报告准则

　　a.审计报告应说明财务报表是否符合公认会计原则;

　　b.审计报告应说明本期所采用公认会计原则与前期不一致的情况;

　　c.审计报告如不作任何说明，可认定财务报表的信息揭示是充分、合理的;

　　d.审计报告应对财务报表整体表达意见.或声明不能表达意见。若不能表达整体意见.应说明原因。在任何情况下，审计人员签署审计报告时应明确说明所作检查工作的性质和承担职责的范围。

　　3. 掌握我国注册会计师独立审计准则概况和基本内容;

　　(1)独立审计基本准则

　　①一般准则

　　a.独立审计的目的是注册会计师对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表达审计意见;

　　b.注册会计师应当具备专门学识和经验.经过适当专业训练，具备足够的分析判断能力;

　　c.注册会计师应当遵守职业道德规范.并保持应有的职业谨慎态度：

　　d.注册会计师应按照独立审计准则的要求出具审计报告，明确界定审计责任与会计责任。

　　②外勤准则

　　a.注册会计师接受委托应签订业务约定书：

　　b.注册会计师执行审计业务应当编制审计计划：

　　c.注册会计师应当调查和评价被审计单位的内部控制制度，据以确定实质性测试的性质、时间和范围：

　　d.注册会计师应当采用适当的方法收集充分的审计证据：

　　e.注册会计师应将对审计计划、实施过程与结果需要加以判断的重要事项记录于审计工作底稿：

　　f.注册会计师应根据具体业务委派审计人员，并对其工作进行监督。

　　③报告准则

　　a...

　　财务报表审计的目标和一般原则

　　审计准则第1101号

　　出国留学网注册会计师考试栏目为广大考生整理分享关于审计财务报表审计的目标和一般原则，欢迎网友前来参考阅读，希望对网友理解法条规定能有所帮助。

　　第一章 总 则

　　第一条 为了规范注册会计师执行财务报表审计业务，明确财务报表审计的目标和一般原则，制定本准则。

　　第二条 本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。

　　第三条 按照中国注册会计师审计准则(以下简称审计准则)的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任;在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。

　　财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。

　　第二章 财务报表审计的目标

　　第四条 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：

　　(一)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;

　　(二)财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

　　第五条 财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。

　　第三章 与财务报表审计相关的职业道德要求

　　第六条 注册会计师应当遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。

　　第七条 注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则。

　　第八条 注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作。

　　第四章 财务报表的审计范围

　　第九条 财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。

　　第十条 在确定拟实施的审计程序时，注册会计师应当遵守与财务报表审计相关的各项审计准则。

　　第五章 职业怀疑态度

　　第十一条 在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。

　　第十二条 职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。

　　第六章 合 理 保 证

　　第十三条 注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。

　　第十四条 由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。导致固有限制的因素主要包括：

　　(一)选择性测试方法的运用;

　　(二)内部控制的固有局限性;<...

　　历史财务信息审计的质量控制

　　审计准则第1121号

　　出国留学网注册会计师考试栏目为广大考生整理分享关于审计历史财务信息审计的质量控制，欢迎网友前来参考阅读，希望对网友理解法条规定能有所帮助。

　　第一章 总 则

　　第一条 为了规范包括财务报表在内的历史财务信息审计的质量控制程序，明确会计师事务所人员责任，制定本准则。

　　第二条 本准则适用于注册会计师执行历史财务信息审计业务。

　　第三条 会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号--业务质量控制》的规定，制定质量控制制度，以合理保证：

　　(一)会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范和中国注册会计师审计准则(以下简称审计准则)的规定;

　　(二)会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的审计报告。

　　项目负责人是指会计师事务所中负责某项审计业务及其执行，并代表会计师事务所在审计报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。

　　第四条 项目组应当实施会计师事务所质量控制制度中适用于单项审计业务的质量控制程序。

　　项目组是指执行某项审计业务的所有人员，包括会计师事务所为执行该项业务聘请的专家。

　　第二章 对审计质量承担的领导责任

　　第五条 项目负责人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。

　　第六条 项目负责人应当在审计业务的所有阶段，通过行动示范和信息传达，向项目组其他成员强调下列事项的重要性，以保证审计业务的质量：

　　(一)按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行审计工作;

　　(二)遵守适用的会计师事务所质量控制政策和程序;

　　(三)根据具体情况出具恰当的审计报告。

　　第三章 职业道德规范

　　第七条 项目负责人应当考虑项目组成员是否已遵守职业道德规范。

　　职业道德规范要求项目组成员恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对审计过程中获知的信息保密。

　　第八条 在整个审计过程中，项目负责人应当对项目组成员违反职业道德规范的迹象保持警惕。

　　如果发现项目组成员违反职业道德规范，项目负责人应当与会计师事务所的相关人员商讨，以便采取适当的措施。

　　项目负责人应当记录识别出的违反职业道德规范的问题，以及这些问题是如何得到解决的。在适当情况下，项目组其他成员也应当记录上述内容。

　　第九条 项目负责人应当就审计业务的独立性要求是否得到遵守形成结论。

　　在执行本条前款的规定时，项目负责人应当采取下列措施：

　　(一)从会计师事务所获取相关信息，以识别、评价对独立性造成威胁的情况和关系;

　　(二)评价已识别的违反会计师事务所独立性政策和程序的情况，以确定是否对审计业务的独立性造成威胁;

　　(三)采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可接受的水平;对未能解...