审计师考试《审计理论与实务》复习资料：审

　　2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“审计师理论实务2016复习资料：审计目标和证据”，希望对大家有所帮助。

　　第四章 审计目标和审计证据

　　一、审计目标

　　审计目标是指人们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果。一般来说，各类审计目标都必须满足其服务领域的特殊需要，无论是国家审计、内部审计还是社会审计，它们都具有各自相对独立的审计目标。审计目标包括审计总目标和审计具体目标两个层次。

　　(一)我国社会审计的总目标

　　社会审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。

　　(二)审计的具体目标

　　审计具体目标是审计总目标的进一步具体化。一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。

　　1、被审计单位管理当局对会计报表的认定

　　所谓认定，是指被审计单位管理当局在其编制的会计报表中对各会计账项所做的陈述或暗示。

　　例题推荐：某公司年度会计报表“货币资金”项目为3000万元，请指出管理当局对该项目作出了哪些认定?

　　解答提示：某公司年度会计报表“货币资金”项目为3000万元，这意味着管理当局对该项目作出了以下认定：(1)货币资金这项资产是存在的;(2)货币资金的余额为5万元;(3)所应报告的货币资金均已包括在内;(4)对这些货币资金都拥有所有权;(5)货币资金的使用不存在任何限制(若会计报表附注未作出与该认定相反的有关说明)。

　　管理当局对会计账项的认定可划分为以下五类具体认定：

　　(1)存在或发生的认定：列示于资产负债表的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，和列示于损益表各项收入和费用涉及的交易在会计期间内是否确实发生。判断管理当局是否把那些不存在的项目或不曾发生的交易结果纳入会计报表。(高估)

　　(2)完整性的认定：列示于在会计报表中的交易和项目是否完整，是否存在应列示而未列示的交易或项目。判断管理当局是否遗漏了有关交易或项目。

　　(3)权利和义务认定：在资产负债表日，对于列示于资产负债表上的各项资产，被审计单位是否拥有所有权;对于列示于资产负债表上的各项负债，被审计单位是否应履行偿还的义务。就是要判断资产、负债是否确实归属被审计单位。

　　(4)估价或分摊的认定：列示于报表上各项资产、负债、所有者权益、收人和费用等会计账项的金额是否恰当。

　　(5)表达与披露的认定。会计报表上各账项的核算内容和范围是否正确，是否对有关账项的内容进行了恰当披露。

　　例题推荐：完整性认定是指是否将所有交易或事项都已列入会计报表，解决低估问题;存在发生认定是指资产负债表所列项目在资产负债表日是否存在，解决高估问题。如果一笔产成品发出未被记录，是违反了“存在和发生”认定，还是“完整性”认定?

　　解答提示：“存在和发生”主要与会计报表组成要素高估有关，“完整性”主要与会计报表要素低估有关，但他们之间相互关联，不能...

　　大家做好准备迎接考试了吗?出国留学网审计师栏目诚意整理“2017审计师考试《理论与实务》复习讲义”，欢迎广大考生前来学习。

　　一、账目基础审计

　　账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。

　　审计目标：查错防弊。

　　审计方法：运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、财务报表等进行逐项审查。

　　优点：这种取证方式可以直接取得具有实质性意义的审计证据，审计质量较高。

　　缺点：在审计环境和审计目标发生巨大变化的条件下，账目基础审计已无法兼顾审计质量和审计效率两方面的要求。

　　二、制度基础审计

　　制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。

　　制度基础审计产生的理论根据是：如果产生财务信息的各种技术和方法，以及为防止与揭示差错或不法行为而采取的各种措施是可以依赖的，则由这个系统所产生的结果其可信性水平也就会比较高。

　　审计目标：财务报表的真实性、合法性

　　审计方法：运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。抽查测试中工作量的大小、样本容量的确定以及抽样方法的选择等是以内部控制系统的强弱以及对内部控制系统的检查和评价为基础的。

　　优点：根据内部控制的测评结果确定实质性测试的范围和深度，这种取证模式较好地适应了审计环境和审计目标的变化，提高了审计质量和效率，同时也减少了审计取证的盲目性，降低了审计风险。

　　缺点：

　　1.工作效率的改进不明显。

　　2.由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准。

　　3.内部控制的可依赖程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系。

　　4.被审计单位虽然建立了较为完善的内部控制，如果其管理人员由于种种原因有意不予执行，内部控制的有效性也难以保障。

　　5.不能直接解决全部审计风险问题。

　　三、风险基础审计

　　风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

　　审计目标：财务报表的真实性、合法性

　　审计方法：风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。

　　审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计风险=重大错报风险×检查风险

　　重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

　　检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。

　　在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。

　　认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风...

　　准备参加2017年审计师考试的小伙伴们，和出国留学网的小编一起来看看“2017审计师考试《审计理论与实务》：审计的作用”吧!希望对大家有所帮助。

　　我国社会主义审计的作用可以概括为 防护性作用和建设性作用。

　　防护性作用：即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义财产和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。

　　建设性作用：即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。

　　审计的具体作用，还因国家审计、内部审计和社会审计在监督经济活动中所处的位置和检查范围不同而有所不同。

　　1.国家审计的作用(与内部、社会审计对比)

　　(1)为 宏观政策的制定提供决策依据。

　　(2)维护财经法纪，监督、保障和促进各项 宏观调控政策的贯彻执行。

　　(3)追踪反馈 宏观调控政策的运行效果。

　　2.内部审计的作用

　　(1)开展常规审计，促进 企业合法经营。

　　(2)开展内部控制的评审，增强科学管理意识。

　　(3)开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力。

　　3.社会审计的作用

　　(1)提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保证 市场经济健康运行。

　　(2)促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平。

　　(3)为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展。

　　正式进入八月，距离2022年的初级审计师考试也只剩下了两个月不到的复习时间了，各位考生可以在这仅剩的时间里通过今年的考试大纲对自己的复习成果进行查漏补缺，同时也感受一下出题者的考察思路，下面是小编为大家准备的2022初级审计师考试大纲（审计理论与实务），快来看看吧！

　　2022年初级审计专业技术资格考试大纲

　　第一部分 审计理论与方法

　　一、总论

　　（一）概述

　　1．掌握审计产生和发展的社会基础

　　2．掌握审计的独立性

　　3．熟悉审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本内涵

　　4．了解国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展

　　5．了解研究审计产生和发展的现实启迪

　　6．了解与其他经济监督相比，审计监督的特殊性

　　7．了解国内外有关审计独立性的表述

　　（二）审计的职能、地位和作用掌握审计的职能、地位和作用

　　（三）审计分类

　　1．掌握审计的分类及其内容和特点

　　2．了解审计分类的意义

　　3．了解各类审计的适用条件

　　二、审计组织与审计法律责任

　　（一）国家审计机关

　　1．掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限

　　2．掌握国家审计人员的法律责任

　　3．了解国家审计机关的管辖范围

　　（二）内部审计机构

　　1．掌握内部审计机构的设置、职责和权限

　　2．熟悉内部审计人员的法律责任

　　3．了解内部审计结果的运用

　　（三）社会审计组织

　　1．掌握社会审计组织的设置和组织形式

　　2．掌握社会审计组织的权限

　　3．熟悉社会审计人员的法律责任

　　4．了解社会审计组织的业务范围

　　（四）防范法律责任风险的对策熟悉防范审计人员法律责任风险的对策

　　三、审计准则、质量控制标准和职业道德

　　（一）审计准则

　　1．掌握审计准则的结构和作用

　　2．熟悉审计准则的产生、发展及其内涵

　　3．熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容

　　4．熟悉我国内部审计准则

　　5．了解代表国际惯例的最高审计机关国际组织审计准则

　　6．了解国际内部审计师协会内部审计准则

　　7．了解代表国际惯例的国际会计师联合会国际审计准则

　　8．了解我国注册会计师执业准则

　　（二）审计质量控制标准

　　1．掌握审计质量和审计质量控制及其作用

　　2．掌握审计质量控制制度的要素

　　3．掌握审计质量控制的具体措施

　　（三）审计职业道德

　　1．掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业

　　道德的基本内容

　　2．熟悉审计职业道德的内涵和作用四、审计目标和审计程序

　　（一）审计目标

　　1．掌握审计目标在审计项目中的指导作用

　　2．掌握国家审计根本目标、内部审计和社会审计的总目标

　　3．熟悉审计目标的内涵

　　准备参加2017年审计师考试的小伙伴们，和出国留学网的小编一起来看看“审计师考试《审计理论与实务》：审计的独立性”吧!希望对大家有所帮助。

　　审计师考试《审计理论与实务》：审计的独立性

　　(一)审计独立性的表现

　　独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处(2011)。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。(记忆)

　　组织机构的独立是审计工作独立性的保障。

　　业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。

　　经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。

　　人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。

　　(二)国内外有关审计独立性的表述(略)

　　参加审计师考试的朋友们，出国留学网审计师考试栏目为大家提供“2017年审计师《理论与实务》考点：审计的职能”，希望可以帮助到各位考生!

　　1.经济监督职能

　　经济监督是审计的基本职能。它主要是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在 规定的范围内沿着正常的轨道健康运行;检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。

　　2.经济评价职能

　　审计人对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行，内部控制系统是否健全、有效，各项经济资料是否真实、可靠，以及各项资源的利用是否合理、有效等诸多方面所进行的评价，都可以作为提出改善经营管理建议的依据。

　　在现代审计实务中， 效益审计最能体现审计的经济评价职能。(2011)

　　3.经济鉴证职能

　　经济鉴证是指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息，以取信于社会公众。

　　比如，注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能。又如，国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。

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