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审计师考试《理论与方法》2017讲义

审计师理论与实务讲义 审计师理论与实务复习

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  一、审计机构

  审计机构泛指有权利或有资格行使审计职能,开展审计工作的审计组织。根据审计机构的地位及服务对象的不同,审计机构可以划分为国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织。

  (一)设置审计机构的原则

  审计机构的设置必须保证其拥有较强的独立性和较高的权威性。

  (二)国家审计机关

  当前,世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系,几种类型:

  1、属于议会领导的国家审计机关

  2、属于政府领导的国家审计机关

  3、属于财政部领导的国家审计机关。

  我国的国家审计机关分为国务院和地方两级。其中,我国最高国家审计机关设置在国务院,称为中华人民共和国审计署。审计署在国务院总理领导下,主管全国的审计工作,审计长是审计署的行政首长。我国县以上地方人民政府设立审计局,接受本级人民政府和上一级审计机关的双重领导。

  各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支,以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行的审计监督。

  (三)内部审计部门

  内部审计部门或单位内部独立的审计机构或审计人员对本部门或本单位进行的审计。在企业设立内部审计,其领导类型可以归纳为下列三种:

  1、由企业董事会或其所属审计委员会领导的内部审计部门。

  2、由企业总裁或总经理领导的内部审计部门。

  3、由企业主管财务的副总裁或总会计师领导的内部审计部门。

  上述三种类型,从领导层次的权威性和独立性来看,一层次越高,越能保证内部审计部门的独立、有效地开展审计工作。

  (四)社会审计组织

  社会审计组织是指根据国家法律或条例规定,经政府有关主管部门审核批准,注册登记的会计师事务所和审计事务所。中国注册会计师协会和中国注册审计师协会联合成立中国注册会计师协会,由该协会负责对社会审计工作进行统一的行业管理。中国注册会计师协会依法接受财政部和审计署的监督指导。

  具体业务:(1)审查企业会计报表,出具审计报告;(2)验证企业资本,出具验资报告;(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告;(4)承办会计咨询、会计服务业务;(5)法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。

  (五)我国审计机构的相互关系

  在审计监督体系中,国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三者之间,相互独立,服务于不同的审计对象和不同的审计目标,在不同审计领域中各司其职,相互不可替代,因此不存在主导和从属的关系。

  二、审计人员

  三、审计人员的职业道德

  它是审计人员的职业品德,职业纪律,专业胜任能力及职业责任等的总称。

  1、一般原则——独立、客观、公正

  独立原则:是指注册会计师在执行审计业务或其他签证业务时,应当保持实质上和形式上的独立。

  两个层次的独立:会计师事务所的独...

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中级审计师《理论与实务》讲义:财务报告审计目标

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  中级审计师《理论与实务》讲义:财务报告审计目标

  1.证实报表的内容真实性

  2.确认报表编制方法的合规性

  3.确认报表编制方法的一贯性

  4.揭示现金收支变化趋势,为确定审计范围和重点提供依据

  5.证实合并财务报表合并范围的正确性

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2017年审计师理论与实务讲义:审计的职能

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  2017年审计师理论与实务讲义:审计的职能

  审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审 计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。(要会区别)

  一、经济监督职能

  经济监督是审计的基本职能。它主要是通过审计,检查和督促被审计人的经济活动在 规定的范围内沿着正常的轨道健康运行;检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况,借以揭露违法违纪,制止损失浪费,查明错误弊端,判断管理缺陷,进而追究经济责任。在审计实务中,审计机关和审计人员从依法检查到依法评价,从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行,无不体现着审计的经济监督职能。

  二、经济评价职能

  审计人对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行,内部控制系统是否健全、有效,各项经济资料是否真实、可靠,以及各项资源的利用是否合理、有效等诸多方面所进行的评价,都可以作为提出改善经营管理建议的依据。

  在现代审计实务中, 效益审计最能体现审计的经济评价职能。

  三、经济鉴证职能

  经济鉴证是指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证,确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性,并出具证明性审计报告,为审计授权人或委托人提供确切的信息,以取信于社会公众。

  比如,注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能。又如,国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。

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