税收相关法律考点解析

　　本文：“2016年税务师《税收相关法律》行政行为理论”，由出国留学网税务师考试频道为您整理，希望对您有所帮助!更多税务师考试相关内容请关注本网站。

　　(一)行政行为的概念和特征

　　1.行政行为的概念

　　行政行为：行政主体行使行政职权、并产生行政法律效果的行为。

　　示例：税款征收行为

　　行政事实行为：行政主体不以实现某种特定的法律效果为目的，而以影响或者改变事实状态为目的实施的行为。

　　示例：政府信息公开

　　【行政法律行为VS行政事实行为】区别在是否设立、变更、终止行政相对人的权利与义务关系。

　　2.行政法律行为特征：

　　(1)从属法律性(合法性体现);

　　(2)自由裁量性(合理性体现);

　　(3)单方意志性;

　　(4)效力先定性;

　　(5)强制性。

　　【例题,多选题】根据我国行政法理论，税务行政行为具有(　)等特征。

　　A.排除裁量性

　　B.单方意志性

　　C.效力未定性

　　D.意思自治性

　　E.从属法律性

　　【正确答案】BE

　　【答案解析】本题考核行政行为的特征。行政行为的特征主要有：从属法律性、自由裁量性、单方意志性、效力先定性、强制性。

　　(二)行政行为的效力

　　1.确定力：有效成立的行政行为，具有不可争辩力、不可变更性。

　　2.拘束力：对行政主体和行政相对方均有拘束力。

　　3.公定力：行政行为不论合法还是违法，都推定为合法有效。

　　4.执行力：行政行为生效后，使行政行为的内容得以实现。

　　【例题,单选题】有效成立的行政行为非依法不得随意变更或撤销，具有不可争辩力，这在行政法上称为(　)。

　　A.行政行为的公定力

　　B.行政行为的执行力

　　C.行政行为的确定力

　　D.行政行为的拘束力

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核确定力。确定力，是指有效成立的行政行为，具有不可争辩力、不可变更性，即非依法不得随意变更或撤销。

　　(三)行政行为的分类

　　1.内部行政行为与外部行政行为：适用对象范围

　　(1)内部行政行为：如行政处分等;

　　(2)外部行政行为：如行政许可行为等。

　　2.抽象行政行为与具体行政行为：对象是否特定

　　(1)抽象行政行为：如行政立法行为;

　　(2)具体行政行为：如行政处罚行为等。

　　3.羁束行政行为与自由裁量行政行为：受法律规范拘束的程度。

　　(1)羁束行政行为：如税务机关征税;

　　(2)自由裁量行政行为：如骗税，处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。

　　4.依职权的行政行为与依申请的行政行为：是否可以主动作出行政行为

　　(1...

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　　一、保证

　　(一)保证的概念及保证人

　　1、保证的概念

　　保证是指合同当事人以外的第三人向债权人担保债务人履行合同义务的协议。

　　【举例】

　　假设，乙企业需要流动资金向甲银行借款，为保证该借款到期甲银行能收回，丙企业与甲银行签订保证合同，约定乙企业到期不能偿还借款，丙企业保证代为偿还。三方法律关系为，甲乙之间是借款合同(主合同)的当事人;甲丙之间是保证合同(从合同)的当事人，乙是保证关系中的被保证人。

　　法律关系如图所示：

　　2、保证人的限制和禁止

　　(1)国家机关(除外情形);

　　(2)公益性事业单位和社会团体;

　　(3)法人的职能部门;

　　(4)分支机构(但分支机构有法人书面授权的可以在授权范围内提供保证)

　　二、保证的一般规定

　　1、保证的形式

　　保证合同采用书面形式。一般来说，口头保证视为不成立，但除非当事人自愿履行，法院是不能强制执行口头保证的。

　　2、保证的分类

　　(1)一般保证

　　一般保证，当事人在保证合同中约定，在债务人不能履行债务时，由保证人承担保证责任的，为一般保证。

　　一般保证方式中，担保人享有先诉抗辩权。先诉抗辩权是指债权人向保证人请求履行保证债务时，保证人有权要求债权人先就主债务人的财产诉请强制执行，否则保证人有权拒绝承担保证责任的一种权利。

　　【举例】

　　假设，乙企业需要流动资金向甲银行借款，为保证该借款到期甲银行能收回，丙企业与甲银行签订保证合同，约定乙企业到期不能偿还借款时，丙企业才保证代为偿还。按照一般保证的适用，债权人甲银行应当通过各种手段，包括仲裁或诉讼等方式确认乙企业“不能”偿还到欠债务“后”，才可以要求保证人承担保证责任;否则保证人可以行使先诉抗辩权。

　　一般保证：债务人和保证人承担相关责任是有顺序如图：

　　保证人不得行使先诉抗辩权的情形：

　　①债务人住所变更，致使债权人要求其履行债务发生重大困难的。

　　②人民法院受理债务人破产案件，中止执行程序的。

　　③担保人以书面形式放弃先诉抗辩权的。

　　(2)连带保证

　　连带责任保证，是当事人在保证合同中约定保证人与债务人对债务承担连带责任的，为连带责任保证。在连带责任的保证中，保证人的责任不是补充性的，连带保证的保证人不享有先诉抗辩权。

　　(3)共同保证

　　保证人为2个以上的保证。包括连带共同保证和按份共同保证。