账务处理程序

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　　2018初级会计师会计实务会计概述考试大纲：第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序

　　　第一章　会计概述

　　　　第五节　会计凭证、会计账簿与账务处理程序

　　　　一、会计凭证

　　(一)会计凭证

　　会计凭证，是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。

　　会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。

　　(二)原始凭证

　　原始凭证，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。

　　原始凭证按照取得来源，分为自制原始凭证和外来原始凭证;按照格式不同，分为通用凭证和专用凭证;按照填制的手续和内容，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。

　　原始凭证应当具备的基本内容包括：(1)凭证的名称;(2)填制凭证的日期;

　　(3)填制凭证单位名称和填制人姓名;(4)经办人员的签名或者盖章;(5)接受凭证单位名称;(6)经济业务内容;(7)数量、单价和金额。

　　原始凭证的填制，应当符合记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范、编号连续、填制及时等要求，不得涂改、刮擦、挖补。企业应当对原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性等进行审核。

　　(三)记账凭证

　　记账凭证，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。

　　记账凭证按照反映经济业务的内容，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

　　记账凭证应当具备的基本内容包括：(1)填制凭证的日期;(2)凭证编号;(3)经济业务摘要;(4)会计科目;(5)金额;(6)所附原始凭证张数;(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。

　　记账凭证的填制除做到内容完整、书写清楚和规范外，还应符合一些特定要求。为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证的相关内容进行严格的审核。

　　(四)会计凭证的保管

　　会计凭证的保管，是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证应定期装订成册，防止散失。会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证较多时，可单独装订。会计凭证的保管应当符合相关规定，在期满前不得任意销毁。

　　　二、会计账簿

　　(一)会计账簿

　　会计账簿，简称账簿，是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页。

　　会计账簿按照用途，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿;按照账页格式，分为三栏式账...

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　　科目汇总表账务处理程序又称为记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

　　特点：定期编制科目汇总表再据以登记总分类账。

　　一、科目汇总表的编制方法

　　1.将需要汇总的记账凭证所涉及的会计科目填在表内的“会计科目”栏，科目排列时一般按照总分类账上科目排列的顺序;

　　2.按科目分别计算出借方发生额合计和贷方发生额合计，填入表内与各科目相应的“借方”和“贷方”栏;

　　3.计算出所有科目的借方发生额和贷方发生额合计，进行试算平衡。

　　书P48-49例3-3,3-4所涉及经济业务科目汇总表如下

　　科目汇总表

　　2011年1月1日—20日

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　　一、记账凭证账务处理程序的一般步骤

　　(一)概念

　　记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。

　　(二)步骤(图6-1)

　　(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证。

　　(2)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。

　　(3)根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

　　(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。

　　(5)根据记账凭证逐笔登记总分类账。

　　(6)期末，根据对账的要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额核对。

　　(7)期末，根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。

　　二、特点、优缺点及适用范围

　　(一)特点

　　直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，在记账凭证和总分类账之间没有其他中间环节;是会计核算中最基本的一种核算组织程序，也是其他核算形式的基础。

　　凭证及账簿的设置：记账凭证可以采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式，也可以采用通用记账凭证;设置的账簿—现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。

　　(二)优缺点

　　优点：简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的内容。

　　缺点：登记总分类账的工作量比较大。

　　(三)适用范围

　　一般只适用于规模小、业务量少、凭证不多的单位。

　　【例题·单选题】记账凭证账务处理程序适用于(　 )的单位

　　A.规模较小，业务量较少

　　B.规模较小，业务量较多

　　C.规模较大，业务量较少

　　D.规模较大，业务量较多

　　[答疑编号1670060102]

　　『正确答案』A

　　【例题·单选题】(2010)直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是(　)账务处理程序。

　　A.记账凭证　　　　　B.科目汇总表

　　C.多栏式日记账　　　D.汇总记账凭证

　　[答疑编号1670060103]

　　『正确答案』A

　　【例题·多选题】(2006)下列有关记账凭证会计处理程序叙述正确的有(　)

　　A.直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账

　　B.体现会计核算的基本原理和基本程序，是最基本的账务处理程序

　　C.记账凭证只能采用收、付、转三种凭证，不能采用通用的格式

　　D.优点是比较简单明了，易于理解，在总分类账中能具体反映经济业务的内容，便于查账

　　[答疑编号1670060104]

　　『正确答案』ABD

　　【例题·判断题】(2006)会计处理程序的设定与单位经营管理的特点、规模的大小无关。(　)

　　[答疑编号1670060105]

　　『正确答案』×

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　　账务处理程序概述

　　一、账务处理程序的概念与意义

　　账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。账簿组织是指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法;记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。

　　科学、合理地选择账务处理程序的意义主要有：(1)有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量;(2)有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性;(3)有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。

　　二、账务处理程序的种类

　　企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序等。它们之间的主要区别为登记总分类账的依据和方法不同。

　　(一)记账凭证账务处理程序

　　记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

　　(二)汇总记账凭证账务处理程序

　　汇总记账凭证账务处理程序是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

　　(三)科目汇总表账务处理程序

　　科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

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　　下面是出国留学网会计从业考试栏目为大家整理提供的“会计基础账务处理程序讲义”，希望对大家有所帮助!

　　第一节 账务处理程序的概述

　　一、账务处理程序的概念与意义

　　(一)概念

　　账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。

　　账簿组织：指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法;

　　记账程序：指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。

　　(二)意义

　　科学、合理地选择账务处理程序的意义主要有：

　　(1)有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量;

　　(2)有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性;

　　(3)有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。

　　二、账务处理程序的种类

　　企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序等。他们之间的主要区别为登记总分类账的依据和方法不同。

　　(一)记账凭证账务处理程序

　　记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

　　(二)汇总记账凭证账务处理程序

　　汇总记账凭证账务处理程序是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

　　(三)科目汇总表账务处理程序

　　科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

出国留学网为广大考生整理了吉林会计从业资格《会计基础》第八章账务处理程序概述考点，供广大考生参考：

第八章 账务处理程序


一、账务处理程序的意义、种类
二、记账凭证账务处理程序的意义、程序流程、优缺点
三、汇总记账凭证账务处理程序的意义、程序流程、优缺点
四、科目汇总表账务处理程序的意义、程序流程、优缺点

第一节 账务处理程序概述

一、账务处理程序的意义
账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作效率，保证会计核算工作质量，有效地组织会计核算具有重要意义。
1.保证会计记录正确及时、完整。
2.保证会计工作有条不紊的进行，提高工作效率，迅速提供财务信息。
3.保证会计核算资料的质量，为企业的经营管理提供准确、可靠的会计信息。
二、账务处理程序的种类
在我国，常用的会计核算形式有：
1.记账凭证核算形式；
2.汇总记账凭证核算形式；
3.科目汇总表核算形式（也称：记账凭证汇总表核算形式）。
上述三种财务处理程序的主要不同之处在于：登记总分类账的依据和办法不同。
在我国，常用的账务处理程序主要包括( )。
A．记账凭证核算形式 B．汇总记账凭证核算形式
C．科目汇总表核算形式 D．记账凭证汇总表核算形式
ABCD
在我国，常用的账务处理程序主要有三种：(1)记账凭证核算形式；(2)汇总记账凭证核算形式；(3)科目汇总表核算形式。其中，科目汇总表核算形式又称记账凭证汇总表核算形式。

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　　第六章账务处理程序

　　考点归纳解读

　　考点一记账凭证账务处理程序

　　(一)一般步骤

　　记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其一般程序是：

　　1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。

　　2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证(也可采用通用的记账凭证)。

　　3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

　　4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。

　　5.根据记账凭证逐笔登记总分类账。

　　6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。

　　7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

　　(二)记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围

　　1.特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

　　2.优缺点：记账凭证账务处理程序的优点是直接根据记账凭证记账，简单明了，易于理

　　解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是登记总分类账的工作量大。

　　3.适用范围：适用于经济业务量较少、经营规模较小的企业。

　　考点二汇总记账凭证账务处理程序

　　(一)汇总记账凭证的编制方法

　　汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。

　　1.汇总收款凭证的编制，定期根据收款凭证编制汇总收款凭证。

　　2.汇总付款凭证的编制，定期根据付款凭证编制汇总付款凭证。

　　3.汇总转账凭证的编制，定期根据转账凭证编制汇总转账凭证。

　　(二)一般编制步骤

　　1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。

　　2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证。

　　3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

　　4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。

　　5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。

　　6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账。

　　第二节　不同种类账务处理程序的内容

　　一、记账凭证账务处理程序---最基本的账务处理程序

　　(一)基本内容

　　(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证;

　　(2)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;

　　(3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

　　(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;

　　(5)根据记账凭证逐笔登记总分类账;

　　(6)期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

　　(7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

　　记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。

　　格式：

　　记账凭证可以采用通用格式，也可分别采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式;

　　设置的账簿一般包括现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。

　　总分类账和日记账的格式均可采用三栏式;明细分类账可根据管理的需要设置，采用三栏式、数量金额式或多栏式格式。

　　(二)优缺点及适用范围

　　优点：直接根据记账凭证登记总分类账，简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。

　　缺点：登记总分类账的工作量较大。

　　适用范围：适用于规模较小、经济业务量较少的单位。

　　(例2.多选题)关于记账凭证账务处理程序，下列各观点中正确的有( )

　　A.其特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账

　　B.适用于规模较小，经济业务量较少的单位

　　C.适用于经营规模较大、经济业务较多的单位

　　D.其特点是登记总分类账的工作量较大

　　答案：ABD

　　二、汇总记账凭证账务处理程序

　　(一)基本内容

　　一般程序是：

　　(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证;

　　(2)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;

　　(3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

　　(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;

　　(5)根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证;

　　(6)根据各种汇总记账凭证登记总分类账;

　　(7)期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

　　(8)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

　　汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

　　(二)优缺点及适用范围

　　优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的...