【例题·判断题】“利润分配——未分配利润”年末贷方余额表示未弥补的亏损数。( )
【答案】×
【解析】“利润分配——未分配利润"年末借方余额表示累计尚未弥补的亏损数额。
3.账务处理
企业应通过“利润分配”科目，核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配后的未分配利润(或未弥补亏损)。该科目应分别设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积"、“应付现金股利或利润"、“盈余公积补亏”、“未分配利润”等明细科目。
(1)净利润转人利润分配
结转所有损益类科目以后，“本年利润”科目借方余额表示本年发生的净亏损，贷方余额表示本年实现的净利润，最终需要结转到“利润分配——未分配利润"科目，财务处理如下：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
或相反分录。
(2)提取法定盈余公积的账务处理
法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。法定盈余公积的用途主要有弥补亏损、扩大生产经营和转增资本。计提法定盈余公积的账务处理如下：
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
(3)提取任意盈余公积的账务处理
任意盈余公积是根据公司章程及股东会的决议，从公司盈余中提取的公积金。
任意盈余公积的提取与否及提取比例由股东大会根据公司发展的需要和盈余情况决定，法律不作强制规定。企业提取的任意盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本等。
计提任意盈余公积的账务处理如下：
借：利润分配——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——任意盈余公积
【提示】在计算提取盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润的贷方余额。如果年初未分配利润是借方余额(尚未弥补的亏损)，那么在计算提取盈余公积的基数时，需要扣减年初未分配利润的借方金额。
(4)向投资者分配利润的账务处理
企业向投资者分配利润有两种方式：分配现金股利和分配股票股利。
①企业向投资者宣告分配现金股利时，账务处理如下：
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
实际支付时，账务处理如下：
借：应付股利
贷：银行存款等
②企业向投资者宣告分配股票股利时，不需要做账务处理，在实际发放时账务处理如下：
借：利润分配——转作股本的股利
贷：股本
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