2016年注册会计师《税法》考试练习题及答案解析

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　　A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.在中国境内成立的外商独资企业

　　C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

　　【答案】C

　　【解析】依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。

　　【例题2•单选题】根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是(　　)。

　　A.小型微利企业

　　B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业

　　C.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业

　　D.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　【答案】B

　　【解析】选项A，适用20%的税率;选项C、D适用20%的税率，实际征税时适用10%的税率。

　　【例题3•单选题】根据企业所得税的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是(　　)。

　　A.家禽的饲养

　　B.海水养殖

　　C.农作物新品种的选育

　　D.林木的培育和种植

　　【答案】B

　　【解析】减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。

　　【例题4•多选题】下列属于企业销售商品确认收入必须同时满足的条件有(　　)。

　　A.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

　　B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制

　　C.收入的金额能够可靠地计量

　　D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

　　【答案】ABCD

　　【例题5•单选题】下列各项中，对纳税人销售商品确认收入不正确的说法是(　　)。

　　A.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入

　　B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

　　C.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入

　　D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

　　【答案】C

　　【解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

　　【例题6•单选题】下列关于个人所得税的表述中，正确的是(　　)。

　　A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴

　　B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税

　　C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地

　　D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税

　　【答案】C

　　【解析】扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚;外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税;个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。

　　【例题7•单选题】下列各项中，符合个人所得税有关规定的是(　　)。

　　A.个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税

　　B.对个人转让已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税

　　C.个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得”的征税范围，由财产转租个人缴纳个人所得税

　　D.对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以免税

　　【答案】D

　　【解析】个人出售自有住房取得的收入按照“财产转让所得”征收个人所得税;对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税;个人转租房产而取得的转租收入，应属于“财产租赁所得”征收个人所得税。

　　【例题8•单选题】下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是(　　)。

　　A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地

　　B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地

　　C.利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地

　　D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地

　　【答案】A

　　【解析】财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地;利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地;劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。

　　【例题9•多选题】下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有(　　)

　　A.从境内两处取得工资的中国公民

　　B.2010年取得年收入15万元的中国公民

　　C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民

　　D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户

　　【答案】ABCD

　　【解析】自行申报纳税的纳税义务人：

　　1.自2006年1月1日起，年所得12万元以上的;

　　2.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

　　3.从中国境外取得所得的;

　　4.取得应税所得，没有扣缴义务人的;

　　5.国务院规定的其他情形。

　　所以正确答案是ABCD。

　　【例题10•多选题】下列关于个人所得税的表述中，正确的有(　　)。

　　A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人

　　B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税

　　C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人

　　D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税

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