2016注册会计师考试《税法》练习题精选（二）

2016注册会计师考试《税法》练习题精选（二）

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　1.多选题

　　下列关于增值税特殊销售方式的表述，正确的有(　)。

　　A、销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除

　　B、直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

　　C、金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据

　　D、一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】以旧换新，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，但是金银首饰除外，对于金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

　　2.多选题

　　纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，下列关于其增值税处理的表述中，正确的有(　)。

　　A、涉及的货物转让，不征收增值税

　　B、涉及的货物转让，照常纳税

　　C、尚未抵扣的进项税额不得由新纳税人抵扣

　　D、尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

　　3.单选题

　　某地板公司生产各种实木地板，2015年5月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业300箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为240万元;装修办公楼使用自产的豪华实木地板200箱，已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税(　)万元。(实木地板消费税税率5%)

　　A、5

　　B、20

　　C、4.5

　　D、8

　　【正确答案】D

　　【答案解析】外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(万元)

　　4.单选题

　　关于消费税纳税义务发生时间的说法，不符合政策规定的是(　)。

　　A、某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天

　　B、某电池企业采用赊销方式销售电池，合同约定收款日期为5月30日，实际收到货款为6月15日，纳税义务发生时间为5月30日

　　C、某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售化妆品，其纳税义务发生时间为发出化妆品的当天

　　D、某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当天