注册会计师2016《审计》考试易错考点题

注册会计师2016《审计》考试易错考点题

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　1. 对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为(　)。

　　A.普通过失

　　B.重大过失

　　C.欺诈

　　D.推定欺诈

　【正确答案】： B

　【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】

　2. 在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师(　)。

　　A.负有违约责任

　　B.没有过失

　　C.负有重大过失

　　D.负有普通过失

　【正确答案】： B

　【答案解析】： 注册会计师严格遵守了审计准则，且保持了应有的职业谨慎性，那么即使没有发现错报，也认定注册会计师没有过失，因为注册会计师审计提供的是合理保证而不是绝对保证。

　3. 根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是( )。

　　A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况

　　B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见

　　C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见

　　D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见

　【正确答案】： C

　【答案解析】： 选项B是审计失败;选项D中没有说明审计人员是否遵循了审计准则。

　4. 下列有关经营失败和审计失败的表述中错误的是(　)。

　　A.经营失败不一定会导致审计失败

　　B.审计失败是注册会计师由于没有完全遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

　　C.经营失败是企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期

　　D.审计风险不是审计失败

　【正确答案】： B

　【答案解析】： 审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见，包括注册会计师没有完全遵守和完全没有遵守两种情况。

　【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】

　5. 保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在(　)情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。

　　A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明

　　B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况

　　C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况

　　D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

　【正确答案】： A

　【该题针对“保密”知识点进行考核】

　6. 下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是(　)。

　　A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持

　　B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据

　　C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为

　　D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权

　【正确答案】： A

　【答案解析】： 选项A，后任注册会计师只有取得被审计单位书面授权后前任注册会计师才能对查阅工作底稿的请求提供支持。选项BCD都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规定。

　【该题针对“保密”知识点进行考核】

　7. ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是(　)。(假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师)

　　A.聘请相关专家协助工作

　　B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师

　　C.解除业务约定

　　D.出具无法表示意见的审计报告

　【正确答案】： B

　【答案解析】： A注册会计师个人不胜任不表明整个会计师事务所都不胜任。因此，A注册会计师应请求ABC会计师事务所改派其他胜任的注册会计师。

　【该题针对“专业胜任能力和应有的关注”知识点进行考核】

　8. 以下属于具体业务层面的防范措施的是(　)。

　　A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工

　　B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守

　　C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行

　　D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响

　【正确答案】： A

　【答案解析】： 选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。

　【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】

　9. 下列描述中，正确的是(　)。

　　A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力

　　B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响

　　C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意

　　D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定

　【正确答案】： C

　【答案解析】： 选项A，注册会计师具有专业知识、技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书;选项B，该情形属于产生过度推介导致的不利影响;选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。

　【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】

　10. 如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因(　)因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。

　　A.密切关系

　　B.自身利益

　　C.自我评价

　　D.外在压力

　【正确答案】： D

　【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】