2016注册会计师税法选择题及答案【2】

　　5.单选题

　　甲公司2015年6月对外转让一套购置6年的办公楼，双方约定转让价格为200万元，转让过程中另外收取了10万元的延期付款利息。该办公楼购置原价为120万元，在购置过程中发生税费5万元。该公司此业务应纳营业税为(　)万元。

　　A、4.5

　　B、4.25

　　C、3.75

　　D、4

　　【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入(包括价外费用)减去购置原价后的余额为营业额。甲公司应纳营业税=(200+10-120)×5%=4.5(万元)。

　　6.单选题

　　2015年6月某企业购置土地5000平方米，价款8600万元，缴纳契税及其他费用其计265万元，该企业将全部土地“三通一平”后转让2000平方米，取得销售收入5980万元;将1500平方米的土地赠送给关系单位。2015年6月该企业上述业务应纳营业税(　)万元。

　　A、180

　　B、198.3

　　C、222.25

　　D、360

　　【正确答案】C

　　【答案解析】单位或个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。应纳营业税=[5980÷2000×(2000+1500)-8600÷5000×(2000+1500)]×5%=222.25(万元)。

　　7.单选题

　　税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是(　)。

　　A、要求李某补缴税款

　　B、要求张某补缴税款

　　C、应对张某处以未缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款

　　D、应对李某处以未代收代缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。