2016注册会计师税法考前强化试题及答案

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　　2016注册会计师税法考前强化试题及答案

　　第一部分

　　1、代理人代理记账的，对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经(　)审验和批准。

　　A.主管税务机关

　　B.企业主管

　　C.主管财政机关

　　D.投资者

　　【答案】A

　　【解析】代理人代理记账的，对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

　　2、某煤矿(增值税一般纳税人)2015年12月份开采原煤1000000吨，当月销售800000吨;取得不含增值税的销售额300万元。销售随原煤生产的天然气100千立方米，取得不含增值税的销售额为100万元。已知该煤矿原煤适用的资源税税率为2%，煤矿临近的某石油管理局天然气适用的资源税税率为6%，该煤矿本月应纳的资源税税额为(　)万元。

　　A.2

　　B.1.6

　　C.4

　　D.6

　　【答案】D

　　【解析】该煤矿应纳资源税=300×2%=6(万元);煤矿生产的天然气暂不征收资源税。

　　3、根据《企业所得税法》的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是(　)。

　　A.国债利息收入

　　B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

　　C.某营利企业接受其他企业捐赠机器设备的收入

　　D.非营利组织取得不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD都属于企业所得税的免税收入，不计入应纳税所得额征税。

　　4、杨先生为某上市公司的员工，公司2014年实行雇员股票期权计划。2014年8月18日，该公司授予杨先生股票期权(不可公开交易)80000股，授予价3元/股;该期权无公开市场价格，并约定2015年4月18 日起可以行权，行权前不得转让。2015年4月18 日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税(　)元。

　　A.0

　　B.87850

　　C.93875

　　D.97960

　　【答案】D

　　【解析】杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[80000×(8-3)÷8×30%-2755]×8=97960(元)。

　　5、下列各项中，属于印花税纳税人的是(　)。

　　A.合同的当事人

　　B.合同的担保人

　　C.合同的鉴定人

　　D.合同的证人

　　【答案】A