2017注册会计师考试税法选择题专项练习

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　　2017注册会计师考试税法选择题专项练习

　　第一部分

　　1、多选题

　　某企业2015年1月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、税务登记证各一件;与其他企业订立购销合同一份，所载金额100万元;订立房屋租赁合同一份，所载金额100万元;订立加工合同一份，列明加工收入10万元，受托方提供原材料金额90万元。以下关于该企业发生上述业务应纳印花税的说法中正确的有( )元。

　　A、权利、许可证照应缴纳印花税20

　　B、加工合同应缴纳印花税50

　　C、购销合同应缴纳印花税400

　　D、该企业所有业务应缴纳印花税1640

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 (1)税务登记证不属于印花税应税凭证。权利、许可证照应纳印花税=4×5=20(元)

　　(2)购销合同应纳印花税=1000000×0.3‰=300(元)

　　(3)租赁合同应纳印花税=1000000×1‰=1000(元)

　　(4)加工合同应纳印花税=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320(元)

　　该企业应纳印花税合计=20+300+1000+320=1640(元)

　　2、单选题

　　A国一居民企业在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得250万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算该居民企业应向本国缴纳所得税额( )。

　　A、55万元

　　B、60万元

　　C、70万元

　　D、75万元

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 (1)B国分公司抵免限额=60×30%=18(万元)

　　(2)由于抵免限额(18万元)<实缴税额(24万元)，允许抵免的税额=18(万元)，

　　因此，应向本国缴纳所得税额=(250+60)×30%-18=75(万元)。

　　3、单选题

　　某烟酒批发公司，2016年1月向烟酒零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;向烟酒零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计( )万元。

　　A、61.28

　　B、38.5

　　C、60.55

　　D、39.95

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税的从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

　　该烟酒批发公司当月应缴纳消费税=[250+(88.92+20.358)÷1.17]×11%+0.005×200×(5000+2000+300)÷10000=38.5(万元)

　　该烟酒批发公司当月应缴纳增值税=[250+(88.92+20.358)÷1.17]×17%-35.598=22.78(万元)

　　该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计=38.5+22.78=61.28(万元)

　　4、单选题

　　清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。

　　A、建成后开发企业转为自用的