2017年注册会计师《税法》高频考点：税法基本原则

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　　2017年注册会计师《税法》高频考点：税法基本原则

　　税法基本原则

　　【考情分析】重要考点

　　税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。

　　一、税收法定原则——核心基本原则{基本原则里面的核心｝

　　党的十八界三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。

　　(一)含义：税法主体的权利义务、税法的各类构成要素都必须且必须由只能由法律予以明确。

　　(二)内容：税收要件法定原则、税务合法性原则。

　　1.税收要件法定原则——立法角度

　　国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施;征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行;征税的各个要素规定应尽量明确。

　　2.税务合法性原则——征收程序法定{执法角度｝

　　二、税法公平原则

　　源于法律上的平等原则。

　　内涵：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同。

　　三、税收效率原则

　　1.经济效率：要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行。

　　2.行政效率：要求提高税收行政效率。

　　四、实质课税原则

　　应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

　　【例如】特别纳税调整。

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