2018注会《税法》考点：税法构成要素

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　　2018注会《税法》考点：税法构成要素

　　【考情分析】重要考点

　　税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。

　　重点有：

　　一、纳税人

　　1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人

　　2.范围：自然人、法人、其他组织;

　　居民纳税人和非居民纳税人;

　　纳税人与负税人、扣缴义务人关系：

　　二、征税对象：即纳税客体

　　1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。

　　2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。

　　3.与课税对象相关的两个概念：

　　{税额=税基*税率｝

　　三、税率

　　税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。{税率=税额/征税对象｝

　　我国现行的税率主要有：

　　【提示】有的税采用两种税率形式

　　四、纳税期限：关于税款缴纳时间方面的限定。{税法规定的缴纳时限不包括“申报期限”｝

　　相关的三个概念：

　　(1)纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。

　　(2)纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务税额的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

　　(3)缴库期限：税法规定的纳税期限界满之时，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。

　　纳税期限：(3个)

　　例如：销售货物(增值税)

　　2016.3.12 开具发票价款100万税款 17万{3月份的税，要在4月15日之前缴纳，否则要罚滞纳金｝

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