2018年注会考试《税法》重点精选：税务行政法制

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　　2018年注会考试《税法》重点精选：税务行政法制

　　一、税务行政处罚的原则：

　　1、法定原则;2、公正、公开原则;3、以事实为依据原则;4、过罚相当原则;5、处罚与教育相结合原则;6、监督、制约原则。

　　二、税务行政处罚的设定和种类

　　(一)税务行政处罚的设定：

　　1、全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。

　　2、国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

　　3、国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元;对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元;超过限额的，应当报国务院批准。

　　(二)税务行政处罚的种类：根据税法的规定，现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：(1)罚款;(2)没收非法所得;(3)停止出口退税权;(4)收缴发票和暂停供应发票。

　　三、税务行政处罚的主体与管辖

　　(一)主体：税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具备处罚主体资格, 但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。

　　(二)管辖

　　(1)从税务行政处罚的地域管辖来看，税务行政处罚实行行为发生地原则。

　　(2)从税务行政处罚的级别管辖来看，必须是县(市、旗)以上的税务机关。

　　(3)从税务行政处罚的管辖主体的要求来看，必须有税务行政处罚权。

　　四、税务行政处罚的简易程序

　　简易程序的适用条件：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为;二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。

　　五、税务行政处罚的一般程序：

　　适用一般程序的案件一般是情节比较复杂、处罚比较重的案件。

　　(一)调查与审查

　　(二)听证

　　税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。

　　税务行政处罚听证程序：

　　2、要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。

　　3、税务机关应当在当事人提出听证要求后的15日内举行听证，并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点、主持人的情况。

　　六、税务行政处罚的执行

　　税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

　　[2009年考题]下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是(B)。

　　A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告

　　B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款

　　C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格

　　D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格

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