2022年注册会计师考试的考试时间定在了八月二十六日,各位考生即将在下周五开始正式进行2022年的注册会计师考试,大家是否已经复习好了全部的考试知识呢?小编为大家整理了税法考试中的一些易错题,希望大家在做题同时感受一下考试陷阱的出题思路,快来看看吧!
强制措施
下列措施中属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（ ）。
A.变价抵缴
B.强制扣缴
C.补征税额
D.征收关税滞纳金
【正确答案】ABD
【答案解析】《海关法》赋予海关对滞纳关税的纳税义务人强制执行的权利。强制措施主要有两类：
（1）征收关税滞纳金。
（2）强制征收：海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
【点评】本题考查海关法强制措施。需要注意区分海关法与税收征收管理法的区别。
劳务报酬所得
下列选项中，可以按照累计预扣法预扣预缴个税的劳务报酬所得的有（ ）。
A、保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入
B、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的
C、自2020年7月1日起，对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的
D、非居民个人取得的劳务报酬所得
【正确答案】AB
【答案解析】选项C，属于工资、薪金所得；选项D，非居民个人取得的劳务报酬所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额，扣缴义务人按照每月或是每次代扣代缴税款，不适用累计预扣法预扣预缴方法。
【点评】本题考查按照累计预扣法预扣预缴个税的劳务报酬所得。需要注意区分工资薪金所得与劳务报酬所得的区别。
扣除项目
根据个人所得税的相关规定，下列说法中正确的有（ ）。
A.个人独资企业计提的各种准备金支出不得扣除
B.个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除
C.个体工商户为业主缴纳的补充医疗保险，在不超过其工资薪金5%的部分可以税前扣除，超过的部分不得扣除
D.个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，个体工商户业主本人缴纳的补充养老保脸费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3 倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5% 标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
【点评】本题考查个体工商户的扣除项目。需要注意主业和雇员不同的规定。个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
经营所得
下列各项中应按“经营所得”项目征收个人所得税的有（ ）。
A、从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入
B、个人因从事彩票代销业务而取得的所得
C、出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
D、法人企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
【点评】本题考查经营所得的征税范围。需要注意区分工资薪金所得与经营所得的区别。
从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，应按照“经营所得”项目计税。
车所有权归司机个体出租、个人车挂靠公司经营所得
车所有权归公司承包承租工资薪金
经营所得与特许权使用费的区别：
个人独资、合伙企业以外的其他企业个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配利息股息红利所得
个人独资企业、合伙企业个人投资者此类所得经营所得
注会考试科目
1. 专业阶段考6门
专业阶段的考试科目包括：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法和税法。
会计科目考试时间为180分钟，审计和财务成本管理科目考试时间各150分钟，经济法、税法、企业战略和风险管理科目考试时间各120分钟。在这六门课程中，会计难度最大，会计财务管理难度第二，税法和经济法策略相对简单。
2. 综合阶段考1门
综合阶段考试科目有：职业能力综合测试（试卷1、试卷2）。
试卷1以认证业务为主，主要涵盖会计、审计、税法等专业领域。
试卷2侧重于管理咨询和商业分析，主要涵盖财务成本管理、企业战略与风险管理、经济法等专业领域。
试卷1和试卷2考试时间各3.5小时。
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