个税扣除标准

　　想报考2017年注册会计师考试的朋友们，出国留学网注册会计师考试栏目为大家整理“2017注册会计师税法要点：资产损失税前扣除所得税”，希望对大家能有帮助!

　　第六节 资产损失税前扣除的所得税处理

　　一、资产损失的定义

　　资产损失是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

　　二、资产损失扣除政策

　　(一)企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。

　　(二)企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除。

　　(三)企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。(6条，略)

　　(四)企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的贷款类债权，可以作为贷款损失在计算应纳税所得额时扣除。(12条，略)

　　(五)企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除。(5条，略)

　　(六)对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。

　　(七)对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。

　　(八)对企业被盗的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。

　　(九)企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

　　(十)企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。

　　(十一)企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。

　　(十二)企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。

　　三、资产损失税前扣除管理

　　企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除...

　　“税务师《税法二》2017讲义：扣除项目的标准”一文由出国留学网税务师考试栏目分享，希望可以帮助到广大考生，了解更多讯息，请继续关注我们网站的更新!

　　税务师《税法二》2017讲义：扣除项目的标准

　　扣除项目的标准—工资、薪金支出及居民企业实行股权激励计划的所得税处理

　　一、工资、薪金支出：企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除。

　　【提示1】工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。

　　【提示2】“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：1-5条(略)

　　(6)属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

　　(7)企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

　　二、关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题

　　1.对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出在税前扣除。

　　2.对股权激励计划实行后，需待一定等待期方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后按上述1处理。

　　3.上述所指股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。

　　【典型例题】 2010年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是(　)元。

　　A.300000

　　B.320000

　　C.380000

　　D.400000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』行权时该公司所得税前应扣除的费用=(20-4)×1000×20=320000(元)

　　很多人会选择去西班牙买房，那西班牙买豪宅的税收标准是哪些呢?想必是很多出国人士遇到的问题，和出国移民网一起来看看吧!下面是小编整理的相关资讯，欢迎参考。

　　西班牙买房豪宅税征收标准

　　对西班牙第一套房产征收房产税的可能性不大，主要可能是针对拥有豪宅或多套房以上的居民征收。比如，达到一定面积，价格达到均价一定倍数的房产;另外，房产税可能先在部分城市率先恢复征收，尤其是目前房价上涨过快的城市。

　　西班牙：不动产税：按照税务评估价值征收(一般低于市场价值的50%)，税率在3%。

　　一、按租金收入计算

　　其计算公式为：年应纳税额=年租金收入×适用税率(l2%)

　　比如，一个月租4000元的房子，其年应纳税额=4000×12×12%=5760元。

　　二、按房产原值一次减除30%后的余值计算

　　其计算公式为：年应纳税额=房产账面原值×(1-30%)×1.2%

　　比如，一个账面价值100万元的房子，其年应纳税额=1，000，000×(1-30%)×1.2%=8400元。

　　西班牙房产税并非一个新税种，征收房产税不需要立法，只是针对原先规定的优惠部分取消，所以相比物业税这一新税种而言，房产税的恢复征收更顺理成章和易推行，但却能部分达到物业税的效果。另外，西班牙物业税需要在周期评估物业价值基础上征收，而房产税是按原值的一定比率征收，不需要评估，所以短期内政府会恢复征收房产税而不是开征物业税。

　　西班牙房产税如果对个人征收意味持有环节的成本增加，影响投资性购房对未来的投资预期收益率。

　　出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“2017注册会计师税法复习笔记：土地增值税扣除项目”，希望对大家能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。

　　一、扣除项目

　　(一)取得土地使用权所支付的金额——适用新建房地产转让和存量房地产转让

　　包括：地价+获取时按国家规定缴纳的费用(契税)

　　(二)房地产开发成本——适用新建房地产转让

　　(三)房地产开发费用——适用新建房地产转让

　　包括：利息(不包括加息、罚息)+[(一)+(二)]×5%以内

　　或：[(一)+(二)]×10%以内

　　(四)与转让房地产有关的税金——适用新建房地产转让和存量房地产转让

　　包括：营业税、城建税、两个附加

　　印花税(房地产企业转让新建房除外)

　　(五)财政部规定的其他扣除项目——适用房地产开发纳税人的房地产开发行为

　　包括：[(一)+(二)]×20%

　　(六)旧房及建筑物评估价格——适用存量房地产转让

　　评估价格=重置成本价×成新度折扣率

　　或：购房发票所载金额×[1+5%×售买年限加计扣除]

　　二、应纳税额的计算方法

　　(一)计算土地增值税的步骤和公式

　　第一步，计算收入总额

　　第二步，计算扣除项目金额

　　第三步，用收入总额减除扣除项目金额计算增值额

　　土地增值额=转让房地产收入-规定扣除项目金额

　　第四步，计算增值额与扣除项目之间的比例，以确定使用税率的档次和速算扣除系数

　　第五步，套用公式计算税额。公式为：

　　应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数

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　　新西兰不同地区的房产税是不一样，那么新西兰房产税收征收的标准是怎么样呢?想必是不少出国人士比较感兴趣的话题，和出国留学网一起来看新西兰房产税征收标准!欢迎阅读。

　　新西兰房产税征收标准

　　新西兰买房根据你买的房子所在地区不同，每年向当地地方政府缴纳房产税。各个地区税率不同。大奥克兰地区，大约是房屋估价的千分之四左右。

　　如果是市中心的公寓，需要缴纳物业费。如果是独立别墅，则不需要。只需要缴纳地税和清洁费。而且在新西兰买房还要长远考虑。

　　如果长期持有的话，所有的不动产都是升值的。而且固定资产是可以来抵消货币市场的波动。但是房地产市场是有周期性的，没有人知道何时会是高峰和低谷。

　　如果买完房短期就得出售，那么你也许会赶上低潮。所以，如果你在一个地方住不超过三年，就不要买房，而是租房住;如果会住五年以上，就该买房;十年以上的话，必须得买。

　　作为买家，你要知道，买到“适合”你或者你家庭的房子就是最好的。房子可不是越大越好，过大的房子不仅“烧钱”，而且烦恼也会更多。

　　不管你买两卧室小房，还是五卧室豪宅，你都该考虑现在或者未来是否需要。越大的房屋花费越多，比如，地税越高，维护更贵，装修和清洁的花销越大。

　　新西兰每个城市的税率不仅相同。 新西兰每个城市根据每年的财政预算自行决定税率，因此，不同城市的税率各不相同。如新西兰的第一大城市奥克兰2010年的物业税为房产总价值(包括土地和房屋)的大约0.4%，人口只有奥克兰三分之一的基督城则为大约0.5%，而人口只有几万人的小城市Nelson和Invercargill则为房屋价值的大约0.75%。

　　个人所得税政策有改革了，今天小编为大家提供公务员面试复习资料：个人所得税专项扣除正式实施，一起来看看吧！祝大家备考顺利！

　　公务员面试复习资料：个人所得税专项扣除正式实施

　　【热点背景】

　　新近开播的2019年1月1日，国务院正式对外发布《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(下称《暂行办法》)正式对外实施。根据《暂行办法》，个人所得税专项附加扣除，包括了个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

　　政策迅速获得了大量正面解读，减税成了新的一年第一个好消息，几乎所有的纳税人都陆续接到了各自单位发来的表格、注意事项，由国家税务总局开发的个人所得税APP，也在刚上线不久就登上苹果软件商店免费APP第一位。

　　【命题预测】

　　2019年1月1日，国务院正式对外发布《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，个人所得税专项附加扣除，包括了个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。对此，你怎么看?

　　【解析】

　　2019年1月1日，国务院正式对外发布个人所得税专项附加扣除暂行办法，根据暂行办法，个人所得税专项。附加扣除包括了子女教育，继续教育，大病医疗，住房贷款利息等。我认为是这个政策它本身的话是非常有意义的。

　　个人所得税专项附加条例。一方面的话能够提升政府的形象，让人民群众切身的感受到政府的话，是站在人民角度在思考问题的。另外一方面，这项政策对于很多社会人士来讲的话都是非常有现实意义的。因为生活压力太大，全国各地生活成本很高，很多人民群众买不起房子，甚至连住房的价格也很高，并且上有老下有小，交税比例又很高，这些税收对很多家庭来讲是挺沉重的负担。

　　但是我们也不得不看到这么一个政策的话，它本身可能会存在一定的问题，第一，这个政策包含住房贷款利息和住房租金。但是，租房专项扣除是需要提供房东的个人的身份证号码，还有租赁发票。现在很多房东的话，他们可能都不愿意去提供他们的相关的身份证号码，他们认为最终税务局会让自己去交税，所以如果住户想申请租房专项扣除，房东会提高房价，最终还是群众自己掏的钱，典型的羊毛出在羊身上。

　　第二，可能存在部分人是他们本身在这个城市确实没有房子。也没有在这个城市进行租房子，同样可以利用熟人的房产信息获得国家的相关的这种减免政策。

　　因此，想要解决这样的问题的话，我认为说税务部门的话，应该从以下几个方面来着手解决，第一，政府应当加大对这个个人所得税专项附加扣除暂行办法，让我们人民群众知道怎么去申请个人所得税专项附加扣除。另外一方面的话，政府也应当去加大对于相关信息的审核程度，审核力度，不给侥幸者留机会。

　　公务员面试复习资料：个税专项附加扣除政策释放改革新红利

　　【热点背景】

　　2018年12月22日国务院总理李克强签署了国务院令,公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。修订后的个人所得税法实施条例自2019年1月1日起与新个人所得税法同步施行。该《办法》中指出,针对个人所得税法规定的子女教育、大病医疗、住房贷款利息或...