应收账款

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　　2018年一级建造师《工程经济》重点：应收账款的财务管理

　　一、应收账款管理的目标

　　二、信用政策的确定

　　应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。

　　三、应收账款的收账

　　例题.信用政策决定了企业应收账款赊销效果的好坏，信用政策主要包括(　　)。

　　A.信用期间

　　B.信用标准

　　C.信用折扣

　　D.偿还能力

　　E.现金折扣

　　答案：ABE

　　单项选择题

　　企业应收账款管理中，可以通过“5C”系统对顾客的(　　)进行评估。

　　A.资产状况

　　B.信用品质

　　C.偿债能力

　　D.盈利能力

　　答案：B

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　　2018初级会计职称《初级会计实务》考点：应收账款

　　应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

　　需要说明的是，企业代购货单位垫付包装费、运杂费也应计入应收账款，通过“应收账款”科目核算。

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　　2017中级会计财务管理考点：应收账款成本

　　应收账款成本—机会成本：

　　机会成本，即因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量(即应收账款投资额)、资金成本率有关。应收账款机会成本可通过以下公式计算得出：

　　应收账款机会成本=赊销业务所需资金×资金成本率

　　赊销业务所需资金=应收账款平均余额×变动成本率

　　应收账款平均余额=平均每日赊销额×平均收账天数

　　工式中，平均收账天数一般按客户各自赊销额占总赊销额比重为权数的所有客户收账天数的加权平均数计算;资金成本率一般可按有价证券利息率计算。

　　应收账款成本—管理成本：

　　管理成本是指企业对应收账款进行管理所发生的费用支出。主要包括对客户的资信调查费用;收集各种信息费用;应收账款账簿记录费用;催收账款所发生的费用;其他用于应收账款的管理费用。

　　应收账款成本—坏账成本：

　　坏账成本，即因应收账款无法收回而给企业带来的损失。这一成本一般与应收账款数量同方向变动，即应收账款越多，坏账成本也越多。基于此，为规避发生坏账成本给企业生产经营活动的稳定性带来的不利影响，企业应合理提取坏账准备。

　　应收账款成本—法律保障：

　　为了最大限度地保证应收账款的安全和完整，企业应在分析、评价客户信用状况的基础上，采用资产保全的方式来防范和化解可能出现的各种风险。企业通常可在合同、保证、抵押、质押、留置和诉讼等方面防范风险。此外债务重组也是最大限度保全应收账款的有效选择方式之一。

　　2017年中级会计师财务管理考点练习题：多项选择题

　　下列各项中，属于应收账款成本构成要素的有(　)。

　　A.机会成本

　　B.管理成本

　　C.坏账成本

　　D.短缺成本

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』应收账款成本包括机会成本、管理成本、坏账成本。应收账款是不存在短缺成本的。

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　　2018年初级会计考试《实务》考点：应收账款

　　(一)银行存款的账务处理

　　企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。

　　【相关链接】每日终了，也应当在现金日记账上结出余额。

　　(二)银行存款的核对(重点)(2008年多选)

　　1.“银行存款日记账”应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月(关键点)核对一次。

　　2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

　　3.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：

　　一是企业已收款入账，银行尚未收款入账(企业账上余额大);

　　二是企业已付款入账，银行尚未付款入账(银行对账单余额大);

　　三是银行已收款入账，企业尚未收款入账(银行对账单余额大);

　　四是银行已付款入账，企业尚未付款入账(企业账上余额大)。

　　【提示1】发生未达账项，实际可以理解为两种：一是企业入账，银行尚未入账;二是银行入账，企业尚未入账。对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等，即使调节后相等也不一定没有错误。

　　【提示2】针对银行存款余额调节表的编制锁定，哪一方没有记账就在哪一方记录增加或记录减少。

　　【提示3】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据(关键点)。

　　【提示4】银行存款余额调节表调节后的金额为企业可以实际动用的银行存款余额。

　　【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有(　　)。(2008年)

　　A.企业开出支票，银行尚未支付

　　B.企业收到支票尚未送存银行，银行尚未入账

　　C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知

　　D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知

　　【答案】AC

　　【解析】选项A企业开出支票的同时在账簿上已经记录了一笔银行存款的减少，而银行尚未支付说明银行没有记录该笔银行存款的减少;选项C银行已经记录了银行存款的增加，而企业尚未记录这笔存款的增加;选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。

　　【例题·判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。(　　)(2007年)

　　【答案】×

　　【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。

　　【例题·单择题】甲公司2012年12月份发生与银行存款有关的业务如下：

　　12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。

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　　2017中级会计师考试《财务管理》知识点：应收账款日常管理

　　【单项选择题】

　　在应收账款保理过程中，供应商为了避免让客户知道自己因流动资金不足而转让应收账款时应采取(　　)。

　　A.折扣保理

　　B.到期保理

　　C.明保理

　　D.暗保理

　　正确答案：D

　　答案解析：

　　明保理是指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商，并签订保理商、供应商、购货商之间的三方合同。暗保理是指供应商为了避免让客户知道自己因流动资金不足而转让应收账款，并不将债权转让情况通知客户，货款到期时仍由销售商出面催款，再向银行偿还借款。

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　　一、应收账款信用政策决策

　　二、应收账款的监控与管理

　　一、应收账款信用政策决策

　　下面是由出国留学网小编精心为您整理的中级会计《财务管理》练习题：应收账款的机会成本，希望能帮到您!

　　假设某企业预测的年赊销额为2000万元，应收账款平均收账天数为45天，变动成本率为60%，资金成本率为8%，1年按360天计，则应收账款的机会成本为( )万元。

　　A.250

　　B.200

　　C.15

　　D.12

　　正确答案：D

　　出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“2017注册会计师公司战略知识点：应收账款风险”，希望对大家能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。

　　应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。具体而言，应收账款风险主要表现在以下几个方面：

　　1.1　应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高

　　企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺;另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。

　　1.2　现款回收率低，贴现成本高

　　企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业现款回收率不足10%，承兑汇票占了70%以上，为及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。

　　1.3　以物易物相互抵账，成本上升效益下滑

　　以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40%以上。抵回的实物，企业一方面再以高价抵出，另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。

　　1.4　贴点换钱应运而生

　　近一个时期以来企业的应收账款居高不下，有的月平均余额甚至达到了年销售收入的60%以上，为了求得生存，企业(尤其是国有企业)不得不借助一些私营企业的“灵活”手段，将应收账款以15%～25%的巨额损失换取所谓的“贴点”换钱。此举虽然暂时缓解了企业的燃眉之急，但其恶果不容忽视：一是打乱了正常的经营秩序;二是助长了腐败之风;三是造成国有资产的流失。

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