中级审计师考试重要知识点

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　　中级审计师《法律》重要知识点：增值税

　　1.征税范围：在中国境内销售货物(即有形动产)或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

　　2.纳税人：

　　(1)工业企业：年应税销售额在50万元

　　(2)零售企业：年应税销售额在80万元

　　(3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税

　　3.视同销售：委托代销、受托代销、异地总分机构间移送、所有自产和委托加工的情况、外购用于对外(投资、分配、捐赠)

　　4.税率

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　　中级审计师《法律》重要知识点：消费税

　　1.税目：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。

　　2.计税方法：

　　【注意】自2009年5月1日起， 对卷烟在批发环节加征一道从价税，税率5%。

　　3.计税依据：

　　(1)销售：含消费税而不含增值税的销售额

　　(2)自产自用：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)

　　(3)委托加工：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)

　　(4)进口：组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)

　　4.纳税地点：委托加工应税消费品，除了受托人为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。