初级审计师理论与实务

　　本栏目给您整理了2018初级审计师《理论与实务》考题及答案二，希望这试题能给考生们带来收获，更多试题请等待本栏目的更新!

　　2018初级审计师《理论与实务》考题及答案二

　　【例题1·单选题】采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映：

　　A.应收账款的减少

　　B.应收账款的增加

　　C.应付账款的减少

　　D.应付账款的增加

　　『正确答案』C

　　『答案解析』借项通知单反映了应付账款的减少。

　　【例题2·单选题】(2013年)下列各项中，正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的是：

　　A.请购单—订购单—订货合同—验收单—付款凭单

　　B.订货合同—请购单—验收单—付款凭单—订购单

　　C.请购单—验收单—订货合同—订购单—付款凭单

　　D.付款凭单—请购单—验收单—订购单—订货合同

　　『正确答案』A

　　『答案解析』参见采购付款内部控制流程。

　　【例题3·多选题】(2013年)下列各项中，属于采购与付款循环职责分工控制的有：

　　A.企业内部建立采购审批制度

　　B.签发支票要经过被授权人的签字批准

　　C.出纳员不负责登记应付账款明细账

　　D.限制未经授权的人员接近存货

　　E.货物的验收由验收部门独立完成

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』采购与付款循环的职责分工：(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立;(2)批准请购与采购部门相互独立;(3)采购审批，合同签订与合同审核相互独立;(4)货物验收部门与财会部门相互独立;(5)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产;(6)内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。

　　【例题4·多选题】(2015年考生回忆)下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有：

　　A.采购申请的提出与物资使用

　　B.物资验收与仓库保管

　　C.采购合同的审核与签订

　　D.采购申请的审批与采购执行

　　E.应付账款记录与货款支付

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』选项B，物资验收与仓库保管需要职责分离;选项C，采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出;选项D，批准请购与采购部门相互独立，防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害;选项E，应付款项记账员不得接触现金，以保证应付款项记录的真实性、正确性。

　　【例题5·单选题】(2014年)下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是:

　　A.验收单预先连续编号

　　B.定期与供应商核对往来款项

　　C.采购部门提出采购申请

　　D.对卖方发票、验收单、采购单、请购单进行内部检查

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，违反了提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制的原则。

　　【例题6·单选题】(2015年考生回忆)采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止：

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　　2018初级审计师《理论与实务》考题及答案一

　　【例题1·多选题】销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有：

　　A.客户订货单

　　B.销货单

　　C.销售合同

　　D.销售发票

　　E.付款凭单

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』1.客户订货单;2.销货单;3.销货合同;4.发运凭证;5.销货发票;6.贷项通知单;7.销货日记账或明细账;8.销售退回、折让及折让日记账或明细账;9.汇款通知书;10.现金和银行存款日记账;11.坏账审批表;12.应收账款账龄分析表;13.应收账款明细账;14.收款凭证;15.客户对账单;16.转账凭证。

　　【例题2·单选题】销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是：

　　A.销货合同

　　B.销货单

　　C.贷项通知单

　　D.客户订货单

　　『正确答案』C

　　『答案解析』销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是贷项通知单。

　　【例题3·多选题】(2014年)企业在收到客户订单之后，应编制销货单作为处理订货的依据，销货单常用于：

　　A.赊销的批准

　　B.发货的审批

　　C.产品的入库

　　D.款项的支付

　　E.坏账的审批

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证。它常用于赊销的批准或者发货的审批。

　　【例题4·多选题】(2013年)在销售与收款循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责有：

　　A.发送货物与登记销售收入

　　B.发送货物与开具发票

　　C.接收客户订单与填制销货单

　　D.批准坏账与收取货款

　　E.收取货款与登记应收账款

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』参见职责分工的内容。

　　【例题5·单选题】(2014年)根据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是：

　　A.出纳员

　　B.销售部门主管

　　C.仓库保管人员

　　D.应收账款会计

　　『正确答案』B

　　『答案解析』批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立----防止收到的货款被贪污。

　　【例题6·多选题】(2011年)根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有：

　　A.处理客户订单

　　B.批准赊销信用

　　C.签订销售合同

　　D.收取销售货款

　　E.记录营业收入明细账

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』批准赊销信用和销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险加大;收取货款与销售收入，应收账款记录相互独立----防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰。

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　　本栏目给您整理了2018初级审计师《理论与实务》考点练习题10，更多题目请等待我们的更新，祝您生活一切顺利!

　　2018初级审计师《理论与实务》考点练习题10

　　1.以下关于注册会计师执业准则体系表述正确的是( )。

　　A.在我国注册会计师鉴证业务准则中，审计准则与审阅准则主要用于规范历史性财务信息的鉴证，只有个别准则规范了非历史性财务信息的鉴证。

　　B.我国注册会计师的其他鉴证业务准则既包括对财务信息审核的准则，也包括了对非财务信息审核的准则，在有关财务信息审核的其他鉴证业务准则中，既包括对历史性财务信息审核的规范，也包括对预测性财务信息审核的规范。

　　C.审计质量控制属于会计师事务所质量管理的规范，不属于鉴证业务的范畴。

　　D.审阅准则是中国注册会计师鉴证业务准则体系的核心部分。

　　2.以下关于会计师事务所质量控制表述正确的是( )。

　　A.由于被审计单位管理层主要的领导换人了，而且进行了业务重组，事务所认为应该重新进行业务评估，并和管理层重新商定是否继续签订业务约定书。

　　B.项目负责人甲对长江公司连续审计多年，并且一直担任签字注册会计师，并且和该公司的管理层关系密切，经常应邀对该公司的内控进行改进，培训。事务所认为现在只有他对长江公司最了解，所以今年又让他作为项目负责人。

　　C.对于连续审计业务，由于以前事务所对被审计单位已经很了解了，所以可以不用再进行业务环境的了解，直接签订连续审计业务约定书。

　　D.事务所应该定期委派具体的项目负责人作为质量控制制度的监控人员，对该业务进行检查。

　　3.以下表述正确的是( )。

　　A.P会计师事务所承接了H公司2008年度财务报表审计业务。该业务作为鉴证业务的鉴证对象为H公司2008年度的整套财务报表，而鉴证对象信息为H公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量。

　　B.甲林场请A事务所对其林场林木价值进行评估，事物所根本没有人懂这方面知识，但是为了承接业务，事物所决定聘请有关方面的专家和请其他所的人参与该项目。

　　C.在承接鉴证业务前，如果会计师事务所获悉鉴证业务的工作范围将受到重大限制，以至于难以获取充分适当的证据已支持鉴证结论，则应拒绝承接该业务;如果在承接业务之后发现工作范围受限的情况，应当解除业务约定。

　　D.尽管审计证据充分性和适当性相关，但是如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

　　4.以下表述正确的是( )。

　　A.大信会计师事务所承接了雷曼公司2008年度财务报表的审计业务，并于2009年3月15日提交了审计报告。按照鉴证业务三方关系的有关规定，该审计报告的收件人即为该鉴证业务的预期使用者。

　　B.任何鉴证业务都离不开注册会计师的专业判断。不同的会计师事务所或注册会计师在对同一个适当的鉴证对象执行鉴证业务时，即便使用同一个适当的标准进行计量和评价，所得的结果也可能存在很大的差异。

　　C.陶陶公司是设计、生产、销售陶瓷产品的大型企业。2009年2月26日，陶陶公司聘请专家根据自己的观点对新近生产的一款陶瓷器具的款式、颜色、风格等方面进行评价，并出具了鉴赏报告。随...

　　考试不要紧张哦，相信自己能考好的。本栏目给您整理了2018初级审计师《理论与实务》考点练习题9，感谢查看本试题，祝生活愉快!

　　2018初级审计师《理论与实务》考点练习题9

　　【例题1·单选题】(2013年)下列关于审计管理的表述，正确的是：

　　A.审计管理的客体是被审计单位

　　B.审计管理是对审计活动做出的计划

　　C.审计管理贯穿于审计业务活动的始终

　　D.审计管理的目的是消除审计风险

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，审计管理的客体是审计管理的对象。选项B，审计管理是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。选项D，审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。

　　【例题2·单选题】(2014年)下列关于审计管理的表述，错误的是：

　　A.审计管理要服从审计目标

　　B.审计管理要注重对审计人员的管理

　　C.审计管理主要在审计实施阶段执行

　　D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，审计管理不仅限于审计实施阶段，审计管理要贯穿审计业务活动的始终。

　　【例题3·单选题】(2015年考生回忆)下列有关审计质量管理的表述中，正确的是：

　　A.加强审计质量管理可以降低审计风险

　　B.审计质量管理的对象仅包括审计人员

　　C.审计质量管理的目的是完善被审计单位的内部控制

　　D.审计质量管理是指审计人员在执行业务时的自我管理

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员。选项D，审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。

　　【例题4·单选题】(2014年)下列关于审计项目计划的表述，错误的是：

　　A.审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据

　　B.审计项目计划是审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排

　　C.审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准

　　D.审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目

　　『正确答案』C

　　『答案解析』审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。不需要上一级审计机关批准。

　　【例题5·单选题】(2011年)下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是：

　　A.审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目

　　B.审计署负责管理部署本级审计项目计划

　　C.本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划

　　D.审计机关应将本年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等;选项B，审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和审计署本级审计项目计划;选项D，审计机关应当...

　　考试时仔细看题目，加油相信自己能考好的哦。本栏目给您整理了2018初级审计师《理论与实务》考点练习题8，感谢查看本试题，祝生活愉快!

　　2018初级审计师《理论与实务》考点练习题8

　　【例题1·单选题】(2014年)下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：

　　A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

　　B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

　　C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等

　　D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

　　『正确答案』B

　　『答案解析』察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

　　【例题2·单选题】下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是：

　　A.授权审批控制

　　B.原材料消耗定额控制

　　C.职责分工控制

　　D.固定资产盘点控制

　　『正确答案』D

　　『答案解析』察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。固定资产盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

　　【例题3·单选题】(2014年)下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：

　　A.管理当局的观念

　　B.凭证与记录控制

　　C.人力资源制度

　　D.员工的素质

　　『正确答案』B

　　『答案解析』控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。管理当局的观念、员工的素质和人力资源制度均属于控制环境要素。

　　【例题4·单选题】(2013年)下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：

　　A.独立检查

　　B.责权配置

　　C.风险评估

　　D.员工素质

　　『正确答案』A

　　『答案解析』控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。责权配置和员工的素质属于控制环境要素。风险评估与控制活动一样，均是内部控制要素。

　　【例题5·单选题】(2012年)下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是：

　　A.不相容职责分离

　　B.组织结构

　　C.授权审批制度

　　D.独立检查

　　『正确答案』B

　　『答案解析』控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。主要包括：管理当局的观念和经营风格;组织结构;董事会及其所属审计委员会;责权配置;员工的素质;人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。

　　【例题6·单选题】被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。属于内部控制要素中的：

　　A.控制环境

　　B.风险评估

　　C.控制活动

　　D.信息与沟通

　　『正确答案』C

　　『答案解析』控制活动...

　　在考之前还来多做几套试题吧?本栏目给您整理了2018初级审计师《理论与实务》考点练习题7，感谢查看本试题，祝生活愉快!

　　2018初级审计师《理论与实务》考点练习题7

　　【例题1·单选题】审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：

　　A.账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计

　　B.制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计

　　C.账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计

　　D.风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计

　　『正确答案』A

　　『答案解析』账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计。

　　【例题2·多选题】(2014年中级)下列关于审计取证模式的表述，正确的有：

　　A.账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查

　　B.制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果

　　C.运用制度基础审计模式需要采用抽查方法

　　D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

　　E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本身进行审查;选项E，账目基础审计和制度基础审计也存在审计风险。

　　【例题3·单选题】(2011年)从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是：

　　A.账目基础审计

　　B.制度基础审计

　　C.风险基础审计

　　D.数据基础审计

　　『正确答案』B

　　『答案解析』制度基础审计——指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。

　　【例题4·多选题】(2012年)下列关于重大错报风险的表述中，正确的有：

　　A.审计人员未能发现重大错报的可能性

　　B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

　　C.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

　　D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

　　E.认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险

　　『正确答案』BE

　　『答案解析』重大错报风险——指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险。

　　【例题5·单选题】(2013年)审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是：

　　A.审计人员未能发现重大错报的可能性

　　B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

　　C.财务报表在审计后存在重大错报的可能性

　　D.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

　　『正确答案』B

　　『答案解析』重大错报风险——指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

　　【例题6·单选题】(2014年)某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计...

　　本月就要考试了，朋友们都准备好了吗?本栏目给您整理了2018初级审计师《理论与实务》考点练习题6，感谢查看本试题，祝生活愉快!

　　2018初级审计师《理论与实务》考点练习题6

　　【例题1·单选题】(2014年)下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是：

　　A.真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况

　　B.合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度

　　C.效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益

　　D.真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A是合法性，选项B是真实性。真实性是基础，合法性是基本要求，效益性是最终目标。

　　【例题2·多选题】(2014年)我国国家审计的总目标是监督被审计单位财政财务收支以及有关经济活动的：

　　A.真实性

　　B.合法性

　　C.公允性

　　D.效益性

　　E.合理性

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』国家审计总目标的含义。

　　【例题3·多选题】(2013年)下列关于审计目标的表述，正确的有：

　　A.审计目标影响所需审计证据的类型和数量

　　B.审计目标对审计全过程都有影响

　　C.审计目标不影响审计准备阶段的工作

　　D.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计

　　E.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标。

　　【例题4·单选题】(2013年)被审计单位在销售收入会计记录中包含了虚构的销售业务，影响的财务报表认定是：

　　A.完整性

　　B.分类正确性

　　C.存在或发生

　　D.计价和分配

　　『正确答案』C

　　『答案解析』存在性是从账到证(逆查法)。

　　【例题5·单选题】(2015年考生回忆)财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：

　　A.记录的各类业务符合法律法规的规定

　　B.记录或列报的金额是实际存在或发生的

　　C.记录或列报的金额在总体上的正确性程度

　　D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A对应合法性;选项C对应总体正确性;选项D对应权利和义务。

　　【例题6·单选题】(2014年)在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是：

　　A.记录或列报的金额在总体上正确

　　B.各类业务记录于正确的会计期间

　　C.记录或列报的金额实际存在或发生

　　D.实际存在或发生的金额均已记录或列报

　　『正确答案』D

　　『答案解析』“完整性”审计目标指的是实际存在或发生的金额均已记录或列报。

　　【例题7·单选题】下列工作中，属于审计计划阶段的工作是：