十二五

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　　十二五期间注册会计师行业工作回顾：行业做强做大

　　十二五”期间，注册会计师行业紧紧围绕国家建设对注册会计师行业的要求，实施发展战略体系不松劲，继续把做强做大作为行业发展战略的总目标来定位，把做强做大战略作为行业发展战略体系的总战略来实施，充分发挥会计师事务所和广大注册会计师的主体精神，政策明晰，措施落实，专业服务品种和专业服务能力明显提升，专业服务的覆盖面持续扩大，会计师事务所治理机制和风险控制能力逐步增强，行业业务收入持续增长，成长了一批执业质量好、服务能力精、社会信誉好的会计师事务所。

　　一、政策明确，引领做强做大的方向

　　在2004年11月召开的中注协“四代会”上，财政部领导向注册会计师行业提出了实施做强做大战略的任务。2009年，国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》(国办发56号)，其中提出，加快形成大中小会计师事务所协调发展的合理布局，尽快形成10家左右具有核心竞争力、能够跨国经营并提供综合服务的大型会计师事务所，200家左右能够为大中型企事业单位及上市公司提供高质量服务、管理规范的中型会计师事务所。2010年底召开的中注协“五代会”部署深入实施行业发展战略，将行业发展战略扩展为包括做强做大在内的战略体系。“十二五”期间，注册会计师行业深入贯彻习近平同志“注册会计师行业要紧紧围绕服务国家建设这个主题、诚信建设这条主线”批示精神，按照国务院部署和财政部党组要求，坚持目标导向，持续实施做强做大战略，在继续推进实施财政部等九部委联合发布支持会计师事务所扩大服务出口的若干意见等政策措施的同时，中注协于2012年制定实施《关于支持会计师事务所进一步做强做大的若干政策措施》，明确事务所强强合并、承接大型银行保险公司年报审计业务、多元化经营、走出去、加快信息化建设、形成会计服务产业集群等六大重点鼓励方向，以及配套的24项扶持措施。

　　政策文件强调要处理好做强与做大的关系，做大固然重要，做强才是关键。为此明确要求会计师事务所以质量为核心、以人才为支撑、以管理为依托，强字为先、做强为要、稳中求进、进中保好。在鼓励强强合并时，明确规定应重视合并对象的质量，合并后要实现“五统一”，要加强对事务所合并质量和内部治理机制建设的核查与指导。

　　服务金融的能力是注册会计师行业专业服务能力的集中体现。为此，中注协于2013年制定实施《关于提升注册会计师行业服务金融业发展能力的若干意见》，提出“加快金融业务专门人才的团队化培养，加快具有金融服务能力的执业网络建设，加快金融业务的专业建设，加快金融业务事务所的品牌建设，加快金融服务的四个平台建设，加快形成一批服务金融业优势突出的大型事务所”等6个建设方向和28个方面的具体行动方案。

　　注册会计师专业服务市场需要一个合理的分层结构，既要有大而强的事务所，也要有精而专的中小事务所。为此，持续实施中注协《关于规范和发展中小会计师事务所的意见》，要求各地注协结合本地实际，因地制宜制定支持本地中小事务所做强做专做优的扶持政策。

　　北京、天津、河北、山西、吉林、上海、江苏、安徽、河南、...

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　　十二五期间注册会计师行业工作回顾：关于准则行业监管

　　“十二五”期间，注册会计师行业监管工作紧紧围绕习近平同志“以服务国家建设为主题，以诚信建设为主线”的重要批示精神，认真贯彻楼继伟部长“不断拓展注协工作的深度和广度”的指示精神，始终坚持“维护公众利益”的根本宗旨，在把好注册会计师考试和注册管理入门关等事前监管的基础上，不断完善注册会计师行业的事中事后监管，将行业监管工作作为行业诚信建设的总抓手、行业业务建设的总枢纽和行业发展质量的总检验。

　　5年来，注册会计师行业建立了系统风险导向的会计师事务所(以下简称事务所)执业质量检查体系，扎实开展了新一轮周期性事务所执业质量检查，实现了制度创新;完善了以约谈为抓手的年报审计监管工作方法，累计约谈事务所77家次，以点带面提示年报审计风险;规范了以帮助提高为目的的惩戒与帮扶机制，各级注协累计惩戒532家次事务所和1330人次注册会计师，有效地促进提升了行业诚信意识和执业质量水平。

　　一、以防范系统风险检查为重点，改革执业质量检查制度

　　健全有效的执业质量检查体系，对促进注册会计师行业提高执业质量意义重大。“十二五”期间，注册会计师行业在2011年我国审计监管体系与欧盟审计监管体系等效的基础上，以保持我国审计监管体系与国际的持续趋同为目标，建立实施系统风险导向的执业质量检查制度。

　　(一)改革执业质量检查制度

　　2011年，在深入总结执业质量检查实践，广泛借鉴国外同行有益经验的基础上，对执业质量检查制度进行全面改革，先后出台《会计师事务所执业质量检查制度改革方案》、《会计师事务所执业质量检查制度》等，建立起以“周期性检查为基础、防范系统风险为核心、体现独立监管要求，与国际普遍认可的监管制度相趋同” 的事务所执业质量检查体系。

　　改革后的执业质量检查，按照防范系统风险的理念，贯彻落实质量控制体系检查与业务项目质量检查并重、职业道德检查与技术程序检查并重、建立检查质量保证机制与完善检查技术并重、检查专家队伍建设与检查制度改革并重、落实注协监管责任与落实审计责任并重，把防范系统风险作为执业质量检查工作的重点，引导事务所将工作重心转移到完善内部治理机制和健全质量控制体系上，切实提升注册会计师行业系统风险防范的能力。

　　(二)扎实开展新一轮周期性事务所系统风险导向执业质量检查

　　实施周期性事务所系统风险导向检查，是督促事务所提升执业质量、有效防范系统风险的重要手段。“十二五”期间，按照《会计师事务所执业质量检查制度改革方案》，中注协对证券期货业务资格事务所(以下简称证券所)实施3年一个周期的执业质量检查;各省级注协对本地区非证券所实施5年一个周期的执业质量检查，全面完成了对全国事务所的一轮周期性执业质量检查，实现了系统风险导向检查的全覆盖。

　　5年来，各级注协共抽调检查人员4900人次，检查事务所7617家次， 抽查审计项目74063个。其中，中注协直接抽调检查人员486人次，检查证券所总所42家次，分所106家次，抽查业务项目561个。

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　　十二五期间注册会计师行业工作回顾：关于准则建设

　　高质量的注册会计师执业准则体系，对于提高财务信息质量、促进资本市场发展、维护社会公众利益，具有十分重要的意义。随着经济全球化的不断发展，我国经济日益融入世界经济体系，客观上要求我们建立一套既适应市场经济发展要求，又顺应国际趋同大势的执业准则体系。为此，注册会计师行业于2005年启动执业准则国际趋同战略，于2006年建立起与国际趋同的执业准则体系。在过去五年里，注册会计师行业继续深化实施准则国际趋同战略，持续推进执业准则动态趋同，取得丰硕成果。

　　一、深入推进审计准则贯彻实施，持续保持准则动态趋同

　　一方面，加强对执业准则的解读、培训和执行情况检查，推动执业准则国际趋同成果有效转化为注册会计师审计质量提升的成果;另一方面，按照国际审计准则改革进程不断改革完善中国注册会计师审计准则。

　　(一)印发实务指引和问题解答

　　2010年，中注协借鉴国际审计准则明晰项目的最新成果，对38项中国注册会计师审计准则及应用指南进行修订。修订后的审计准则于2010年11月由财政部正式发布，自2012年1月1日起施行。为了指导注册会计师准确、全面地理解和把握审计准则要求，确保其实施到位，中注协先后组织修订了《财务报表审计工作底稿编制指南(第二版)》和《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》，为新审计准则的贯彻实施打下良好基础。

　　通过征询行业意见，结合行业监管实际，针对执业中面临的共性问题和审计风险较高的领域，中注协于2013年10月和2014年12月先后发布两批审计准则问题解答，包括职业怀疑、函证、会计分录测试、集团财务报表审计等13个项目，共78个问题，有效指导具体的执业实践。

　　(二)制定专项业务技术指引

　　中注协根据注册会计师执业的新领域，在审计准则体系框架内，制定了一系列专项业务技术指引，建立起覆盖新型业务领域和技术要求的中国注册会计师执业规范体系，为注册会计师以高质量的专业服务和行业公信力，服务国家建设和各项重大改革，提供具体的技术指导。其中主要有：配合医疗制度改革，制定《医院财务报表审计指引》，与修订后的医院财务制度、医院会计制度同步发布;制定《基金会财务报表审计指引》，指导提升基金会财务报表的审计质量;结合外汇年检审核业务的新要求，修订《外商投资企业外方权益确认表审核指导意见》;跟踪高校会计制度的修订进程，制定《高校财务报表审计指引》;制定《商业银行审计指引》，对注册会计师从事商业银行的审计工作作出指导;研究起草《会计师事务所财政支出绩效评价业务指引》，为事务所承办相关业务提供技术支持。

　　(三)制订注册会计师职业判断指南

　　职业判断是会计职业的精髓。将执业准则的精神和原则贯彻实施到位，离不开注册会计师的职业判断。提高注册会计师的职业判断意识和能力，是执业准则贯彻实施的重要条件。

　　作为海峡两岸及港澳地区会计师行业交流研讨会的合作项目，中注协接受两岸四地会计职业组织的委托，起草了《注册会计师职业判断指南》，在“20...

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　　十二五期间注会行业工作回顾：关于注册管理

　　注册和会员管理服务，是注册会计师行业工作的基础环节。2011年以来，中国注册会计师协会(以下简称中注协)和各省、自治区、直辖市注册会计师协会(以下简称地方注协)依据法律法规和章程要求，严把行业“入门关”，健全“退出”机制，便捷服务流程，持续开展会计师事务所综合评价，开展资深会员和荣誉会员评聘工作，促进行业做强做大和品牌建设。截至2015年年底，中注协个人会员总数超过21万人。其中，注册会计师101376人，非执业会员113715人，资深会员1442人。全国会计师事务所8374家(含分所1001家)，其中年业务收入超过亿元的48家，超过10亿元的12家。

　　一、实现工作流程规范化便捷化，会员发展实现新突破

　　注册会计师是行业的核心资源，会员是注协的主体力量，注册和会员发展工作是行业管理服务的基础环节。五年来，各级注协不断完善工作机制，改进工作方式，简化工作流程，吸引会员、发展会员工作取得积极进展。

　　——严格把关，确保入会标准不降低。注册会计师和会员具有很高的专业“含金量”和社会认可度，保持这一专业品牌优势，需要在入口环节严格把关。各级注协依照《注册会计师注册办法》，规范工作流程，以行业管理信息系统为技术保障，对入会申请严格审核，保证注册和会员发展质量。

　　——整合力量，抓住工作重要窗口期。中注协、地方注协利用注册会计师全国统一考试全科合格证发放窗口期，统一部署，上下联动，利用公开媒体、注协网站、手机短信、资料派送等多种方式和渠道加大行业宣传力度，注册部门、考试部门联合现场办公，积极引导注册会计师全国统一考试全科通过人员办理登记入会，入会比例显着提升。

　　——简化流程，打通入会手续“最后一公里”。地方注协在保证质量的前提下，简化工作程序，提前告知申请人入会工作流程和注意事项，提供资料信息在线填写平台，提供工作现场“一站式”服务，方便了考试合格人员便捷、快速办理入会手续。

　　五年来，个人会员累计增加49826人，新批注册会计师25095人，有力补充了行业专业人才队伍。

　　二、管理服务并重，净化、提升注册会计师和会员资质

　　做好会员服务和管理是各级注协的基本职能，也是注协做好行业工作的重要责任和基本要求。各级注协以《注册会计师法》为根本遵循，以提高注册会计师和非执业会员专业化、职业化水平为目标，以《注册会计师注册办法》、《注册会计师任职资格检查办法》、《注册会计师转所管理办法》等制度为依据，同步做好会员服务和管理日常工作。

　　——多渠道提供服务，提高会员的职业归属感。各级注协不断加大会员继续教育工作力度，拓宽培训平台，丰富培训内容。组织开展会员活动，提供会员交流平台，向会员免费提供行业专业刊物、研究成果以及电子杂志。完善会员登记信息，建立对口联络制度，为会员转所(转会)和年检提供便捷服务。

　　——开展任职资格检查，净化注册会计师执业队伍。注协依法定期对注册会计师进行任职资格检查，做到每年有重点、有措施、有督促、有实...

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　　十二五期间注会行业工作回顾：注册会计师考试

　　注册会计师考试是注册会计师职业准入的重要环节。中国注册会计师协会(以下简称中注协)切实履行《注册会计师法》赋予的考试组织职能，以“打造国内顶尖的职业资格考试品牌”为工作目标，深入推进考试制度改革，强化考试安全，优化考试服务，不断提高考试质量。截至2015年底，累计已有20.5万人通过考试取得注册会计师全国统一考试全科合格证书，注册会计师考试已经成为行业诚信建设的重要组成部分，为行业发展提供了有力的人才支持。

　　质量是考试的灵魂。围绕实施《注册会计师考试制度改革方案》，巩固考试基本制度和组织管理制度改革成果，制定《注册会计师全国统一考试质量保证制度改革方案》，推进考试质量保证体系改革。通过改革，进一步充实考试内容，优化试题结构，合理界定考试难度，健全以命题为核心的考试质量保证制度体系，使注册会计师考试充分体现职业导向、原理导向、考生友好导向的要求。

　　(一)改革考试大纲

　　按照考试质量保证体系改革方案确定的原则和要求，改革注册会计师全国统一考试大纲。大纲以《中国注册会计师胜任能力指南》和《注册会计师考试制度改革方案》为依据，充分借鉴《职业会计师国际教育准则》，全面体现注册会计师准入应当具备的职业胜任能力，并体现学科发展的新趋势，体现法律法规和准则的新变化，体现实务发展及国际趋同的新要求，切实发挥考试大纲作为命题的依据、考生复习和备考的指南、评价考生能力的标尺的“指挥棒”作用，进一步巩固考试制度国际趋同成果。

　　(二)创新考试命题机制

　　在充分吸收借鉴境内外考试机构题库建设经验的基础上提出注册会计师考试题库建设工作方案和技术方案，启动题库建设。题库建设创新了考试命题的工作模式，相对灵活地组织专家进行命题，题库中试题的数量不断扩充。同时，完成题库管理系统的开发，并投入使用，将考试试题和新开发的试题录入题库进行管理。

　　为规范对命题专家的遴选、聘用、管理和培养，形成完善、可持续的命题专家管理和工作机制，制定《注册会计师全国统一考试命题专家库管理办法》，面向高等院校、会计师事务所征集专家，初步建起命题专家库，成为命题专家队伍的有效补充。举办注册会计师全国统一考试命题专家培训班，就命题安全、考试测量、命题技术等进行系统培训。

　　(三)修订考试辅导教材

　　按照科学性、理论性、全面性、实践性及可读性的指导原则，全面改革考试辅导教材，为考生复习备考提供更好的服务。

　　(四)完善考试评卷机制

　　选聘具备评卷工作要求的相应学科专业水平的评卷人员参与评卷，对综合阶段考试，全部从具有证券期货资格事务所选拔具备良好的道德品质、扎实的业务能力的注册会计师进行评卷。加强对评卷人员保密制度、评分标准和评卷系统操作的培训，确保评卷人员掌握并严格遵循评卷标准。成立质量检查组，严格执行试卷评阅质量检查流程，保证试卷评阅标准执行的严肃性。在对考生个人信息完全屏蔽的情况下，实行“三评”机制，保证试卷评阅准确、恰当...

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　　“十二五”期间注册会计师行业工作回顾:关于行业统战工作

　　2011年以来，注册会计师行业发挥行业党建体制、机制和注协管理优势，全面贯彻落实《中共中央关于加强新形势下党外代表人士队伍建设的意见》和中央统战部、财政部党组《关于加强注册会计师行业统战工作的意见》等文件精神，紧紧围绕贯彻落实习近平同志对行业作出的“紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线”重要批示精神，在夯实行业统战工作基础，加强行业代表人士队伍建设，探索联系服务行业代表人士方法，支持行业代表人士更好地服务国家建设和经济社会发展等方面取得积极成效。

　　至2015年底，注册会计师行业担任全国各级党代表、人大代表、政协委员共计835人次，与2011年底中央统战部、财政部党组联合发文全面推进行业统战工作之前相比，增加448人次，增幅115.8%。其中，担任省级以上党代表、人大代表、政协委员共计88人次，与2011年底相比，增加47人次，增幅114.6%;注册会计师行业当选第十二届全国人大代表和第十二届全国政协委员共6名，较上届增加3名，其中，天衡会计师事务所主任会计师余瑞玉同志当选为第十二届全国人大代表，实现注册会计师行业在全国人大代表中零的突破。2014年，张克、陈德斌同志荣获第四届全国非公有制经济人士优秀中国特色社会主义事业建设者称号，这是行业代表人士第二次获得这一称号。

　　行业统战工作受到中央统战部和地方统战部门高度肯定，行业代表人士参加各级政协和统战部门组织的调研活动，撰写调研报告多篇。行业十二届全国人大代表、政协委员提出提案、议案100余件。五年来，行业在以下几个方面着力加强统战工作。

　　一、以加强党的领导为根本，着力健全行业统战工作的体制机制

　　党对统一战线工作的领导，是统一战线事业发展的根本保证。2011年以来，中国注册会计师行业党委一直把行业统战工作摆在重要位置，加强领导，健全机制，完善组织保障，加强行业统战工作，推动工作落实。

　　(一)加强统战工作领导

　　2011年，中央统战部、财政部党组联合制发《关于加强注册会计师行业统战工作的意见》。财政部党组每年听取行业党建和统战工作汇报。分管部领导靠前指挥，多次主持召开行业代表人士座谈会，带头参加统一战线工作重要活动。行业党委将统战工作纳入重要议事日程，党委工作征求党外同志意见，接受党外同志评议;指派一位副书记专职分管统战工作。第一时间学习传达中央关于统战工作的精神。各地行业党组织按照全国统一部署，强化领导，自觉做好本地统战工作。

　　(二)健全统战工作体制

　　在自上而下建立各级党组织基础上，中注协设立负责统战工作的专职部门，要求各省注协设统战工作岗，指导大型事务所明确专人负责统战工作，使统战工作在工作机构、人员配置上得到保障。行业党组织积极加强与各级党委及统战部门的汇报沟通，行业统战工作已经形成了地方党委统一领导、统战部门牵头协调、财政部门党组指导、注册会计师行业党组织具体负责、会计师事务所党组织广泛参与的统战工作组织体系。

　　(三)完善统战工作机制

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