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2020中级经济师经济基础备考知识点:税率与征收率

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  2020中级经济师经济基础备考知识点:税率与征收率

  一般纳税人的税率与征收率如下:

  1.13%

  (1)销售或进口货物,列举 9% 税率的除外。

  (2)提供有形动产租赁服务,提供加工、修理修配劳务和应税服务。

  2.9%

  (1)纳税人销售或进口包括粮食在内的农产品、自来水、暖气、 石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等。

  (2)交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权。

  3.6%

  提供增值电信服务、金融服务、生活服务以及除不动产租赁之外的现代服务。

  4.0

  (1)出口货物。

  (2)符合规定的境内单位和个人跨境销售服务、无形资产的行为。

  小规模纳税人税率与征收率如下:

  征收率 3%:小规模纳税人和特定一般纳税人。

  征收率 5%:销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务。

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2020初级经济师财政税收备考知识点:征收率

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  2020初级经济师财政税收备考知识点:征收率

  1.纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

  2.一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

  (1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。【装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位】

  (2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

  (3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

  (4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

  (5)自来水。

  (6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)

  一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月不得变更。

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  2018年注册会计师税法考试知识点:税率与征收率

  一、税率共4档:17%、13%、11%、6%

13%

销售或进口税法列举的五类货物

11%

提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务

6%

提供现代服务业服务(有形动产租赁服务之外)、增值电信服务

  (一)适用13%低税率的列举货物是:

  1.粮食、食用植物油(环氧大豆油、氢化植物油、淀粉、麦芽、复合胶、人发、香茅油、肉桂油、桉油17%)、鲜奶(调制乳为17%);

  2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

  3.图书、报纸、杂志; 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

  5.农产品;音像制品;电子出版物;二甲醚;频振式杀虫灯;农用挖掘机;动物骨粒等。

  (二)零税率:航天运输服务、国际运输服务单头在外、境外设计服务、广播影视节目相关内容、人工牛胚胎

  知识点:增值税的征收率 :每年计算性题目有考点,需记忆

  一、小规模纳税人适用:3%、2%

使用过的固定资产

2%

增值税=售价÷(1+3%)×2%

其他物品

3%

增值税=售价÷(1+3%)×...

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2018年初级会计《经济法基础》考试考点:税率与征收率

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  2018年初级会计《经济法基础》考试考点:税率与征收率

  (一)税率1.17%

  (1)销售和进口除执行13%低税率的货物以外的货物;

  (2)全部的加工修理修配劳务;

  (3)有形动产租赁服务。

  2.13%——设置低税率的根本目的是鼓励消费,或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。

  (1)粮食、食用植物油、食用盐、农产品;

  (2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

  (3)图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

  (4)饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚;

  【总结】低税率四大类:基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。

  【注意1】低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品。

  【注意2】执行低税率粮食及农产品为“初级农产品”(包括面粉),不包括再加工的产品,如淀粉、方便面、速冻水饺。

  【注意3】“粮食、食用盐、居民用煤炭制品、农机”易成为命题点。

  3.11%----交通运输业、邮政业、基础电信服务。

  4.6%-----增值电信服务、现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)。

  【注意】纳税人提供电信业服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的,应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算,按各自适用的税率计算缴纳增值税。

  5.0 ---(1)纳税人“出口”货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。

  (2)单位和个人提供的“国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务”以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务,税率为零。

  (二)征收率——不得抵扣进项税额1.3%

  (1)小规模纳税人:“除销售自己使用过的固定资产”外的应税行为

  (2)一般纳税人下列销售行为:

  ①寄售商店代销寄售物品;(寄售代销)

  ②典当业销售死当物品;(死当销售)

  ③免税商店零售的免税品。(免税零售)

  【学习提示】免税商店免的是进口环节的增值税和消费税,对销售环节的增值税按3%征收率征收。

  (3)一般纳税人销售下列自产货物,“可选择”按照3%的征收率纳税:

  ①县级及以下小型水力发电单位生产的电力;

  ②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

  ③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;

  ④用微生物、血液或组织等制成的生物制品;

  ⑤自来水;

  ⑥商品混凝土。

  【简化记忆】水、电、生物制品、建材。

  【注意1】上述六项内容是否执行3%的征收率由纳税人选择,如:自来水可以选择执行13%的税率,也可以执行3%的征收率,执行13%税率可以抵扣进项税额,执行3%的征收率按简易办法征税。

  【注意2】选择简易办法后,“36个月”内不得变更。

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