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注会师2017《经济法》考试复习资料

注会师经济法复习资料 注会师经济法知识要点

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  知识点:要约和要约邀请

  要约是指希望和他人订立合同的意思表示,要约邀请是希望他人向自己发出要约的意思表示。

  要约应当符合下列规定:

  (1)内容具体确定;

  (2)表明经受要约人承诺,要约人即受该意思表示的约束。

  【解释1】要约具有法律约束力,而要约邀请没有法律约束力。

  【解释2】所谓要约的内容具体确定,是指该意思表示已经具备了未来合同的必要内容,并不要求该意思表示必须具备合同的“所有条款”。根据《合同法解释(二)》的规定,当事人对合同是否成立存在争议,人民法院能够确定当事人名称或者姓名、标的和数量的,一般应当认定合同成立,但法律另有规定或当事人另有约定除外。

  【解释3】寄送的价目表、拍卖公告、招标公告、招股说明书、商业广告等,性质均为要约邀请,但若商业广告的内容符合要约的规定,则视为要约。

  【解释4】(1)招标公告属于要约邀请;(2)投标人投标属于要约;(3)招标人定标属于承诺;(4)中标人在接到中标通知后,在指定的期间、地点与招标人签订书面合同,买卖合同正式成立。

  【解释5】根据《合同法解释(二)》的规定,悬赏人以公开方式声明对完成一定行为的人支付报酬,完成特定行为的人请求悬赏人支付报酬的,人民法院应予支持;但悬赏有《合同法》第52条规定(合同无效)情形的无效。

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与注会师《税法》考试复习资料相关的注册会计师经济法考试

注会师2017年《税法》考试复习知识点

注会师税法考试重点 注会师税法考试复习要点

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  知识点:城建税及教育费附加的减税、免税

  1.对于因减免税而需进行“三税”退库的,城建税也可同时退库。

  2.海关对进口产品代征增值税、消费税的,不征收城建税及教育费附加。

  3.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税及教育费附加,一律不予退(返)还。

  4.对国家重大水利工程建设基金免征城建税及教育费附加。

  知识点:城建税的纳税地点

  城建税的纳税地点与“三税”一致,特别之处:

  1.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人,其城建税的纳税地点在代扣代收地。

  2.跨省开采的油田,在油井所在地缴纳增值税,同时一并缴纳城建税。

  3.对管道局输油部分的收入,由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税,城建税也一并缴纳。

  4.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。

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与注会师《税法》考试复习资料相关的注册会计师税法考试

2017年注会师《税法》章节复习要点

注会师税法考试要点 注会师税法复习知识点

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  复习要点:营业税的计税依据

  (一)计税依据的一般规定

  营业税的计税依据是营业额。

  营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

  营业额不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。

  (二)计税依据的具体规定

  1.建筑业


子目
计税营业额
不包括
从事建筑业劳务(不含装饰劳务)
工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内
建设方提供设备的价款
从事建筑劳务的分包业务
总承包额扣除分包额
——

2017注会师税法复习笔记:关税减免规定

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  关税减免规定

  1.法定减免税

  《海关法》和《进出口关税条例》明确规定。一般不进行后续管理。包括:

  (1)关税税额在人民币50元以下的一票货物;

  (2)无商业价值的广告品和货样;

  (3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资;

  (4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品,等等。

  2.特定减免税

  也称政策性减免税。一般有地区、企业和用途的限制,海关需要进行后续管理。

  教材列入的:科教用品;残疾人专用品;扶贫、慈善性物资等等。

  3.临时减免税

  一案一批,专文下达。

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注会师《税法》专项考前复习知识点

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  知识点:税率种类及运用

  (一)税率种类

  按征收关税的标准,可以分成从价税、从量税、选择税、复合税、滑准税。

  (二)税率的运用

  1.进出口货物,应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。

  2.进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。

  3.进出口货物的补税和退税,适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率,但下列情况除外:参见教材179页。

  知识点:关税减免税

  (一)法定减免税(教材184页12项)

  重点关注:

  1.关税税额在人民币50元以下的一票货物,可免征关税。

  2.无商业价值的广告品和货样,免征关税。

  3.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品,可予免税。

  4.进口货物如有以下情形,经海关查明属实,可酌情减免进口关税:

  (1)在境外运输途中或在起卸时,遭受损坏或者损失的;

  (2)起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或者损失的;

  (3)海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂,经证明不是保管不慎造成的。

  5.无代价抵偿货物,可以免税。

  (二)特定减免税(教材185页三项)

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2017注会师财务成本管理复习资料:期权的投资策略

财务成本管理复习资料 财务成本管理知识点 注册会计师知识点

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  期权的投资策略

  (一)保护性看跌期权

  股票加看跌期权组合,称为保护性看跌期权。是指购买 1 份股票,同时购买该股票 1 份看跌期权。

  组合净损益 组合净损益=执行日的组合收入-初始投资

  (1)股价<执行价格:执行价格-(股票投资买价+期权购买价格)

  (2)股价>执行价格:股票售价-(股票投资买价+期权购买价格)

  锁定了最低净收入和最低净损益。但是,同时净损益的预期也因此降低了。

  (二)抛补看涨期权

  股票加空头看涨期权组合,是指购买 1 份股票,同时出售该股票 1 份看涨期权。

  净损益 组合净损益=执行日组合收入-初始投资

  (1)股价<执行价格:股票售价+期权(出售)价格-股票投资买价

  (2)股价>执行价格:执行价格+期权(出售)价格-股票投资买价

  抛补期权组合锁定了净收入即到期日价值,最多是执行价格。

  (三)对敲

  1.多头对敲

  多头对敲是指同时买进一只股票的看涨期权和看跌期权,它们的执行价格、到期日都相同。

  适用范围 多头对敲策略对于预计市场价格将发生剧烈变动,但是不知道升高还是降低的投资者非 常有用。

  组合净损益 组合净损益=执行日组合收入-初始投资

  ①股价<执行价格:(执行价格-股票售价)-两种期权(购买)价格

  ②股价>执行价格:(股票售价-执行价格)-两种期权(购买)价格

  多头对敲的最坏结果是到期股价与执行价格一致,白白损失了看涨期权和看跌期权的购 买成本。股价偏离执行价格的差额必须超过期权购买成本,才能给投资者带来净收益。多头对敲锁定最低净收入(0)和最低净损益[-(P+C)]

  2.空头对敲

  是同时出售一只股票的看涨期权和看跌期权,它们的执行价格、到期日都相同

  适用范围 空头对敲策略对于预计市场价格比较稳定,股价没有变化时。

  组合净损益 组合净损益=执行日组合收入-初始投资

  ①股价<执行价格:-(执行价格-股票售价)+两种期权(购买)价格

  ②股价>执行价格:-(股票售价-执行价格)+两种期权(购买)价格

  结论 空头对敲的最坏结果是到期股价与执行价格不一致,无论股价上涨或下跌投资者都会遭 受较大的损失;最好的结果是到期股价与执行价格一致,投资者白白赚取出售看涨期权和看 跌期权的收入。

  【提示】股价偏离执行价格的差额只要不超过期权价格,能给投资者带来净收益。

  考点练习:单选题

  下列关于期权投资策略的表述中,正确的是( )。

  A.保护性看跌期权可以锁定最低净收入和最低净损益,但不改变净损益的预期值

  B.抛补看涨期权可以锁定最低净收入和最低净损益,是机构投资者常用的投资策略

  C.多头对敲组合策略可以锁定最低净收入和最低净损益,其最坏的结果是损失期权的购买成本

  D.空头对敲组合策略可...

注会师税法复习笔记:应纳税额的计算

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  应纳税额的计算

  关税应纳税额计算有如下公式:

  (一)从价计税应纳税额

  关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×适用税率

  (二)从量计税应纳税额

  关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额

  (三)复合计税应纳税额

  关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额+应税进(出)口货物数量×单位完税价格×适用税率

  (四)滑准税应纳税额

  关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率

  【相关链接】关税税额计算公式较多,按照不同计征方式适用不同公式。还要注意与进口货物在进口环节海关代征的增值税、消费税的组价公式一起记忆。

  试题练习:【单选题】某市一家贸易企业转让一块位于县城的商铺,取得收入400万元,转让时发生相关费用6万元。7年前取得该商铺时支付金额390万元,另支付相关费用4万。则该企业此项业务应缴纳的附加税费合计为()。

  A.0元

  B.500元

  C.900元

  D.300元

  【答案】 B

  【解析】应缴纳营业税=(400-390)×5%=0.5(万元)。单位和个人出售、出租土地使用权和不动产,营业税的纳税地点为土地和不动产所在地,当月应纳城建税和教育费附加=5000×(5%+3%+2%)=500(元)。

  

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  车船使用税

  1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额

  2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额

  3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额

  4、 动挂车纳税=挂车净吨位*(载货汽车净吨位年税*70%)

  5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*(载货车净吨位年税*50%)

  6、 客货税额

  乘人=辆数*(乘人车税*50%)

  载货=净吨位*税

  印花税

  税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)*率

  契税法

  税额=依据*税率

  企业所得税

  1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12

  2、 招待费扣标=销(营)收净*级扣例+速增数

  销收 比例 速增数

  小于1500万 5‰ 0

  大于1500万元 3‰ 3万

  3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值)

  4、 纳税=纳得额*税率

  5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额

  6、 核定所得率,所得税=纳得额*率

  纳得额=收入额*应税所得率

  或=本费支/(1-应税所得率)*应税所得率

  (应税所得率一般题目都会给出。因此,以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处:)

  

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