注会师《税法》考试重点

　　各位亲爱的小伙伴们，下面是出国留学网注册会计师税法考试栏目诚心为大家整理的“注会师2017年《税法》考试复习知识点”，想要了解更多详情，请继续关注我们的更新!

　　知识点：城建税及教育费附加的减税、免税

　　1.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。

　　2.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税及教育费附加。

　　3.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税及教育费附加，一律不予退(返)还。

　　4.对国家重大水利工程建设基金免征城建税及教育费附加。

　　知识点：城建税的纳税地点

　　城建税的纳税地点与“三税”一致，特别之处：

　　1.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。

　　2.跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。

　　3.对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。

　　4.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。

　　各位备考中的兄弟姐妹们，下面是由出国留学网注册会计考试栏目为大家整理的“2017注会师《税法》考试模拟题及答案解析”，希望能够帮助到大家。在这里预祝各位考试顺利，别忘了继续关注我们哦!

　　1.下列关于税款追征的表述中，正确的是()。

　　A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金

　　B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金

　　C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可延长到30年

　　D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可延长到l0年

　　【参考答案】A

　　【解析】因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金;因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

　　2.某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3、月l日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为()。

　　A.8000元

　　B.9200元

　　C.13040元

　　D.16640元

　　【参考答案】C

　　【解析】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

　　该企业在2010年4月5日缴纳罚款时的总金额=(16+5)×8000×3%+8000=13040(元)

　　3.下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是()。

　　A.外汇收支鉴证

　　B.银行储蓄存款鉴证

　　C.企业会计报表鉴证

　　D.企业所得税财产损失鉴证

　　【参考答案】D

　　【解析】涉税鉴证业务范围包括：

　　1.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证;

　　2.企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证;

　　3.国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

　　4.下列关于税务咨询报告的表述中，正确的是()。

　　A.税务咨询报告对委托人的纳税起决定性的作用

　　B.税务咨询报告对委托人的纳税起指导和参考的作用

　　C.税务咨询报告对税务机关的决策起举足轻重的作用

　　D.税务咨询报告对税务机关执法力度的掌握起关键的作用

　　【参考答案】B

　　【解析】税务咨询结论具有一定的权威性，但是税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响委托人的纳税行为。税务咨询报告一般不对外产生作用，不直接涉及第三方即税务机关，税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影响。

　　...

　　各位亲爱的小伙伴们，下面是出国留学网注册会计师税法考试栏目诚心为大家整理的“2017年注会师《税法》章节复习要点”，想要了解更多详情，请继续关注我们的更新!

　　复习要点：营业税的计税依据

　　(一)计税依据的一般规定

　　营业税的计税依据是营业额。

　　营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

　　营业额不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。

　　(二)计税依据的具体规定

　　1.建筑业

　　“2017注会师审计考试主观题考试重点”一文由出国留学网注册会计师考试栏目分享，更多信息，欢迎广大考生前来阅读!

　　在历年考试中，主观试题(简答、综合题)均占40-50的分值。相对于客观试题(单项选择、多项选择、判断题)而言，主观题更要求考生对教材内容纳深入理解和综合运用，其难度自然高于客观试题，也是历年来不少考生最容易丢分的试题。

　　因此，掌握主观题的题型与考核要点，是广大考生取得好成绩的关键。

　　概括而言，《审计》科目主观试题可归纳为十二种题型，其中简答题七种，综合题五种。现分述如下：

　　一、简答题型及考核要点

　　1.概念性问题。虽然名词解释类的试题已被取消，但一些重要的概念仍可能以释义的形式在简答题中出现。此类问题还有：(1)被审计单位管理当局对会计报表的五大类认定;(2)九项一般审计目标;(3)六大类审计程序;(4)审计总目标的"三性"、四类审计证据、审计风险要素、抽样风险的类别等重要概念的含义或性质。这类试题的特点是答案明确，且多以填制表格形式出现，答题要点务必准确，注意关键词、关键字的掌握。

　　2.比较性问题。这种题型带有较强的综合性，一章中的前后部分，不同章节的相关部分往往结合在一起。此类问题，考生还应掌握：(1)应收帐款与应付帐款函证;(2)错误与舞弊;(3)一般审计目的与特殊审计目的;

　　(4)会计责任与审计责任(特别是在盈利预测、关联方及其交易等具体项目上的划分);(5)审计准则与质量控制准则;(6)注册会计师审计与政府审计、内部审计;(7)审计业务与咨询、服务业务;(8)审计意见(审计报告)与管理建议(管理建议书);(9)审计报告与验资报告;(10)非标准无保留意见报告与保留意见报告;(11)控制测试、交易的实质性测试与余额的实质性测试;(12)检查程序的方向性(顺查与逆查)等重要问题的联系和区别。这类试题的特点是答

　　案不明确，需要考生自己来提炼，可从标题、内容、格式与结构、目的与作用、性质、必要性、执行主体、执行程序等几方面进行具体分析，一般不会出现太大偏差。

　　3.条件性问题。这类题型也是历年来常考的简答题题型。此类问题，还有：(1)何种情况下注册会计师应将控制风险评估为高水平或低水平(分初次评估和再次评估两种情形);(2)对应函证的项目何种情况下采用肯定式或否定式方式，以及函证对象选择条件;(3)具备何种条件才能成为一名事务所合伙人或成立一家合伙制事务所;(4)两大类初步审计策略要素设计;(5)不同意见类型审计报告的出具等重要问题的适用条件。这类试题的特点是答案相对明确，答题时要求完整，不得遗漏。

　　4.判断性问题。这种类型试题大部分是由一系列相关联的单个判断题组成，此类问题考生还需掌握：(1)样本量与抽样风险、可容忍误差等相关影响因素的关系判断;(2)证据数量与估计的控制风险、可接受检查风险等影响因素的关系判断;(3)出具不同类型审计意见的判断;(4)审计证据可靠性高低的判断;(5)独立性导致的需回避事项的判断;(6)内部控制缺陷的判断;(7)分析性复核可能发现问题的判断;(8)是否可以利用内部审计的判断等问题。这类问题通常以表格、图形或文字形式出现，答案一般需由教材内容提炼并归纳总结，要求考生根据一般原则灵活掌握相关内容。

　　5.计算性问题。这类题型可考的内容不多，但比较重要，历年考试中也经常见到...

　　“注会师《税法》专项必备知识点：税法体系”由出国留学网注册会计师考试栏目诚心为大家整理，想了解更多题型及解析，请记得继续关注我们的更新!

　　税法体系就是通常所说的税收制度(简称税制)。

　　一个国家的税收制度，可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。

　　税法体系中各税法的分类——4+1种分类

　　1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。

　　2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

　　3.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法和资源税税法及特定目的税税法。

　　4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

　　“2017注会师税法复习笔记：关税减免规定”一文由出国留学网注册会计师考试栏目整理，希望可以帮到广大考生，欢迎广大考生前来阅读!

　　关税减免规定

　　1.法定减免税

　　《海关法》和《进出口关税条例》明确规定。一般不进行后续管理。包括：

　　(1)关税税额在人民币50元以下的一票货物;

　　(2)无商业价值的广告品和货样;

　　(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资;

　　(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，等等。

　　2.特定减免税

　　也称政策性减免税。一般有地区、企业和用途的限制，海关需要进行后续管理。

　　教材列入的：科教用品;残疾人专用品;扶贫、慈善性物资等等。

　　3.临时减免税

　　一案一批，专文下达。

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